180訂立要保人甲與被保險人乙為不同人之人壽保險，若變更要保人為丙，何者正確？A有保單價值準 備金且超過贈與免稅額，甲須申報贈與稅；B有保單價值準備金且超過贈與免稅額，丙須申報贈與稅； C丙非同時為受益人者，則受益人須將保險給付列入當年度基本所得額；D丙同時為受益人者，須 將保險給付列入當年度基本所得額
(A)BC
(B)ACD
(C)BD
(D)AC

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統計： A(118), B(204), C(195), D(789), E(0) #2680041

詳解 (共 2 筆)

#5201425
(B) 有保單價值準備金且超過贈與免稅額...
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#7355176
  • A ✅ 正確：保單具有價值（保單價值準備金），變更要保人等同於將財產權利移轉。根據 遺產及贈與稅法，贈與稅的納稅義務人為「贈與人」。因此，若保單價值超過每年的贈與免稅額，原要保人（甲）必須申報贈與稅。
  • B ❌ 錯誤：如 A 所述，納稅義務人是贈與人（甲），而非受贈人（丙）。
  • C ✅ 正確：根據 所得基本稅額條例（最低稅負制），當「要保人與受益人非屬同一人」的人壽保險給付時，受益人領取的死亡給付（超過 3,330 萬元部分）或生存給付需計入基本所得額。若丙為要保人，但受益人是他人，則受益人須依法計入基本所得。
  • D ❌ 錯誤：若「要保人與受益人為同一人」（丙同時為受益人），則不適用最低稅負制中關於保險給付計入基本所得額的規定。
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