(二)佳樺公司係屬課徵加值型營業稅之營業人，9、10月與營業稅相關之各項資料如下：

1.銷項資料部分：

(1)在國內銷售應稅貨物1,920萬元，稅額96萬元；

(2)報關出口符合零稅率適用規定之銷售額2,100萬元。

2.進項資料部分：

(1)本期進貨及費用2,170萬元，其中交易資料包括：

①提供公司本身生產之商品獎勵員工（職工福利），自行開立發票金額80萬元，進項稅額4萬元；

②交際費用160萬元，進項稅額8萬元；

③辦理員工伙食購買之主副食品費用240萬元，進項稅額12萬元；

④向小規模營業人取得進貨憑證50萬元，其憑證未載有營業稅額；

⑤其他取有可扣抵進項稅額憑證之交易1,640萬元，進項稅額82萬元。

(2)購買機器設備取得統一發票扣抵聯金額560萬元，進項稅額28萬元；購買載貨用運輸設備取得統一發票扣抵聯金額400萬元（現金購買獲折讓金額40萬元，已另列記於發票備註欄），進項稅額20萬元。

3.上期累積留抵稅額資料： 7、8月份累積留抵稅額4萬元。

請問：

1.佳樺公司9、10月份得扣抵之進項稅額為多少？（8分）

2.佳樺公司9、10月份得退稅之限額為多少？（8分）

(一)把房屋無償借給不是營業或執行業務者的其他個人作住家使用，應如何申報綜合所得稅？（10分）

(二)世所公司97年度營利事業所得稅結算申報，原申報營業收入淨額6,900萬元、營業成本5,850萬元、營業費用540萬元、非營業收入30萬元、非營業損失及費用60萬元；世所公司所經營行業之同業利潤標準：同業毛利率21%，費用率12%，淨利率9%，擴大書面審核純益率6%。請計算及回答下列問題：1.如世所公司以帳載資料申報，則所得額為多少？（5分）2.如稽徵機關查核時，世所公司未能提示全部帳簿、文據供查核，亦未舉證非營業損失及費用之相關文據，則其核定所得額為多少？（10分）

(一)進口那些貨物可以免徵營業稅？（9分）

(一)遺產及贈與稅法第4條所稱「經常居住中華民國境內」，係指被繼承人或贈與人有那種情形？（10分）

(二)劉正興97年度之贈與行為分述如下：1.捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之公益、慈善團體及宗教團體，合計現金600萬元；2.將市價1,500萬元，公告現值1,100萬元之土地及現金300萬元贈與配偶；3.將作農業使用之農業用地贈與長子，市價600萬元，公告現值500萬元；4.將現金500萬元贈與次子；5.贈與長女結婚嫁妝350萬元；6.將未上市、櫃之股份有限公司股票30萬股贈與次女，當日股票每股資產淨值20元，收盤價每股30元。請問劉正興97年度之贈與總額為多少？（15分）

(一)實施最低稅負制，為何將個人之適用門檻訂為600萬元？（15分）

(二)依菸酒稅法第6條之規定，那些已納菸酒稅之菸酒，可以退還原納菸酒稅？（10分）

(一)甲於 104 年 3 月 5 日以 1,300 萬元買進位於中華民國境內的房屋及其 座落基地並完成所有權移轉登記，其中 700 萬元為房屋購入的價格， 600 萬元為土地購入的價格，當時的房屋評定價值為 450 萬元，公告 土地現值為 400 萬元。甲於 111 年 2 月 1 日將該房屋、土地贈與甲已 成年的兒子乙，贈與當時的房屋評定價值為 480 萬元，公告土地現值 為 500 萬元，類似物件的成交價格為 1,500 萬元。111 年度甲無其他贈 與。乙於 114 年 5 月 5 日以 1,700 萬元出售該房屋、土地並完成所有 權移轉登記，出售時乙採用公告土地現值 780 萬元申報土地的移轉現 值，乙未提示取得、改良及移轉的費用。假設乙出售房屋、土地年度 的消費者物價指數為他受贈年度的 110%，為甲購入房屋、土地年度的 120%。該房屋、土地不符合自住的條件。甲和乙皆為中華民國境內居 住之個人，也是經常居住中華民國境內之中華民國國民。 試問本例中的房屋、土地有贈與稅嗎？若有，誰要繳納贈與稅，必須 於何時辦理申報，以及稅額為多少？誰要繳納所得稅，必須於何時申 報繳納，以及稅額為多少？(三)若在第(一)小題中甲於 111 年 2 月 1 日將他於 104 年 3 月 5 日購入的房 屋、土地交付信託，以其子乙為受益人，信託期間為 10 年，期滿由受 益人取得信託利益。試問本例中在 111 年度有贈與稅嗎？若有，誰要 繳納贈與稅，必須於何時辦理申報，以及稅額為多少？本例中的房屋、 土地在 111 年度有所得稅嗎？若有，誰要繳納所得稅，如何計算稅額， 必須於何時申報繳納？

(一)甲於 104 年 3 月 5 日以 1,300 萬元買進位於中華民國境內的房屋及其 座落基地並完成所有權移轉登記，其中 700 萬元為房屋購入的價格， 600 萬元為土地購入的價格，當時的房屋評定價值為 450 萬元，公告 土地現值為 400 萬元。甲於 111 年 2 月 1 日將該房屋、土地贈與甲已 成年的兒子乙，贈與當時的房屋評定價值為 480 萬元，公告土地現值 為 500 萬元，類似物件的成交價格為 1,500 萬元。111 年度甲無其他贈 與。乙於 114 年 5 月 5 日以 1,700 萬元出售該房屋、土地並完成所有 權移轉登記，出售時乙採用公告土地現值 780 萬元申報土地的移轉現 值，乙未提示取得、改良及移轉的費用。假設乙出售房屋、土地年度 的消費者物價指數為他受贈年度的 110%，為甲購入房屋、土地年度的 120%。該房屋、土地不符合自住的條件。甲和乙皆為中華民國境內居 住之個人，也是經常居住中華民國境內之中華民國國民。 試問本例中的房屋、土地有贈與稅嗎？若有，誰要繳納贈與稅，必須 於何時辦理申報，以及稅額為多少？誰要繳納所得稅，必須於何時申 報繳納，以及稅額為多少？(二)若在第(一)小題中甲於 111 年 2 月 1 日將他於 104 年 3 月 5 日購入的房 屋、土地贈與其配偶，並非贈與其子乙，但不幸甲於 112 年 12 月 1 日 過世，甲另遺留有價值 8,000 萬元的遺產，除了甲的配偶和兒子乙以 外，甲無其他親屬。試問本例中在 111 年度有贈與稅嗎？若有，誰要 繳納贈與稅，必須於何時辦理申報？本例中的房屋、土地在 111 年度 有所得稅嗎？若有，誰要繳納所得稅，必須於何時申報繳納？本例中 有遺產稅嗎？若有，必須於何時辦理申報？

二、請回答下列問題： (一)甲於 104 年 3 月 5 日以 1,300 萬元買進位於中華民國境內的房屋及其 座落基地並完成所有權移轉登記，其中 700 萬元為房屋購入的價格， 600 萬元為土地購入的價格，當時的房屋評定價值為 450 萬元，公告 土地現值為 400 萬元。甲於 111 年 2 月 1 日將該房屋、土地贈與甲已 成年的兒子乙，贈與當時的房屋評定價值為 480 萬元，公告土地現值 為 500 萬元，類似物件的成交價格為 1,500 萬元。111 年度甲無其他贈 與。乙於 114 年 5 月 5 日以 1,700 萬元出售該房屋、土地並完成所有 權移轉登記，出售時乙採用公告土地現值 780 萬元申報土地的移轉現 值，乙未提示取得、改良及移轉的費用。假設乙出售房屋、土地年度 的消費者物價指數為他受贈年度的 110%，為甲購入房屋、土地年度的 120%。該房屋、土地不符合自住的條件。甲和乙皆為中華民國境內居 住之個人，也是經常居住中華民國境內之中華民國國民。 試問本例中的房屋、土地有贈與稅嗎？若有，誰要繳納贈與稅，必須 於何時辦理申報，以及稅額為多少？誰要繳納所得稅，必須於何時申 報繳納，以及稅額為多少？

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