103年 - 103 司法、調查特種考試_三等_司法人員檢察事務官財經實務組、調查人員財經實務組：中級會計學#17570

科目：中級會計學 | 年份：103年 | 選擇題數：0 | 申論題數：8

試卷資訊

所屬科目：中級會計學

選擇題 (0)

申論題 (8)

(一)該公司為實施企業整合，於 20X1 年 1 月 1 日以$1,200,000 向正義資訊公司購買企業整合（enterprise integration）系統，估計該系統的經濟效益將在未來 4 年內平均發生，且其耐用年限屆滿時，殘值為零。後因該公司欲藉由新的營運模式（new business model）開展新的經營特色，故於 20X2 年 1 月 1 日重置原系統中的客戶關係管理（CRM）系統，共支出$180,000，管理當局認為該支出可產生未來經濟效益。假設該公司無法決定原客戶關係管理系統應除列的帳面價值，但已知整體系統重置之成本為$1,500,000，並以該重置成本估計當初取得被重置部分（即原客戶關係管理系統）之原始成本，作為應除列之金額。試問 20X2 年 1 月 1 日之會計分錄為何？（14 分）

【已刪除】(二)該公司出售三年期應收帳款，帳面上的金額為$1,000,000，得款現金為$1,030,000，具有對顧客服務的義務。假設未來向顧客收取之費用（即該公司的服務收入）與服務顧客之補償（即所需花費的服務成本）之現值，有下列二種情況：

(一)正廣公司 20X1 年度相關資料如下： 1.本期稅後淨利為$400,000（包括繼續營業單位本期淨利$520,000 及停業單位本期損失$120,000）。 2.普通股期初流通在外股數 400,000 股，4 月 1 日現金增資發行新股 80,000 股（該日為現金增資基準日），7 月 1 日發放 10%股票股利（該日為股票股利之增資基準日），10 月 1 日購買庫藏股票 40,000 股。 3.於 20X1 年 1 月 1 日按面值發行 6%之累積特別股 4,000 股，每股面值為$100。試問有關基本每股盈餘之計算，歸屬於正廣公司普通股權益持有人之損益為多少？（14分）

(二)正光公司為建造需費時兩年才能完工的廠房，於 20X1 年初特地舉借之專案借款為$50,000,000，年利率為 3%。建造工程於 20X1 年初即開始動工，該不動產符合資本化資產的要件。其所簽訂的借款協議分兩次撥款，分別在 20X1 年 1 月 1 日撥款$20,000,000，另 7 月 1 日撥款$30,000,000，工程進行中的工程支出時點與借款撥入時點均相同，並無資金暫未使用之問題。試問 20X1 年底，正光公司專案借款成本資本化的分錄為何？（14 分）

【已刪除】(一)正如公司自 20X1 年 1 月 1 日起，與正益公司簽訂租賃合約，正式租用機器一部，每年年初給付租金$20,000,000，租期 4 年。該租賃合約經正如公司評估係屬融資租賃，租期屆滿時，該公司得以$250,000 之優惠價格承購該機器（此價格明顯低於選擇權行使日該資產公允價值的價格），承購後，該機器預計可再使用 3 年，採「直線法」提列折舊，無殘值。正如公司簽約時，無法得知正益公司之租賃隱含利率，但該公司之增額借款利率為 12%，該機器之公允價值為$7,500,000。正如公司為協商及取得租賃協議所發生之直接可歸屬成本為$290,610。

試問正如公司 20X1 年 1 月 1 日（租賃開始日）與 20X1 年 12 月 31 日（認列利息費用與提列折舊）的分錄為何？（20 分）

(二)正弘公司從事商業租賃及融資，某項供出租之機械設備已停止出租，但尚未決定此設備未來將出售或出租。試問該設備是否應分類為待出售非流動資產？（5 分）

【已刪除】(一)正航公司成立於 20X1 年初，假設各年度有關應收帳款的資料如下：

該公司從成立起，皆按「銷貨百分比法」估列壞帳，壞帳率 1.5%；20X2 年底調整前壞帳率調為 2%，當年度銷貨收入為$2,400,000；20X3 年底調整前決定將壞帳方法變更為「應收帳款餘額百分比法」，壞帳率為 7%。

試回答下列問題：

1.20X2 年底變更壞帳率之分錄為何？（7 分）

2.20X3 年底變更壞帳方法之分錄為何？（7 分）

(二)正相公司簽訂多個不可取消之租船合約，因目前租金收入遠低於不可取消之租船成本，具有可能為虧損性合約的跡象。

試問若經評估，履行合約義務所不可避免之成本超過預期從該合約獲得之經濟效益，則該公司於每一報導期間結束日，應如何處理之？（5 分）