103年 - 103 地方政府特種考試_四等_會計：審計學概要#19934

科目：公職◆審計學 | 年份：103年 | 選擇題數：20 | 申論題數：7

試卷資訊

所屬科目：公職◆審計學

選擇題 (20)

1 下列有關財務報表查核之敘述，何者適當？ (A)對財務報表有無重大不實表達，提供高度且絕對的確信 (B)僅陳述查核程序及所發現之事實 (C)對財務報表是否允當表達表示意見 (D)必須對內部控制提出建議

2 下列何項不致影響會計師提供審計服務之獨立性？ (A)代客戶保管錢財(B)提供客戶稅務簽證服務 (C)提供客戶達到營運目的之內部稽核服務(D)提供公開發行客戶記帳服務

3 若欲確定交易是否已入帳，審計測試的方向應以何處為起始點？ (A)分類帳(B)試算表(C)原始憑證(D)日記簿

4 根據我國審計準則公報第四十八號有關「瞭解受查者及其環境以辨認並評估重大不實表達風險」之規定，風險評估程序不包括下列那一項？ (A)函證(B)觀察及檢查 (C)分析性程序(D)查詢受查者管理階層及受查者其他人員

5 當會計師欲降低其可接受之查核風險時，下列因應措施何者錯誤？ (A)將偵查風險設為更低 (B)改善受查者內部控制系統，以將控制風險設為更低 (C)增加更有效之證實測試 (D)將證實程序時間延後至更接近報導期間結束日

6 查核人員應如何因應所評估整體財務報表之重大不實表達風險？ (A)設計及執行進一步查核程序(B)評估受查者之內部控制，特別是控制環境 (C)設計及執行整體查核對策(D)與治理單位溝通

7 查核人員若於執行分析性程序時發現重大財務報導金額之異常變動，通常先採取下列那一項措施？ (A)向外部第三人求證(B)向管理階層作適當之諮詢 (C)直接執行細項測試(D)建議受查者作調整分錄

8 查核人員執行分析性程序時，將當年度之損益科目與前一年度相比較，若變動達某個百分比，則須調查變動原因，此程序不可能辨識出下列何種情況？ (A)當年度未認列因稅率提高而增加之所得稅 (B)當年度加強行銷策略而強力放送之電視廣告費用 (C)因行業不景氣而導致當年度提列之備抵呆帳增加 (D)當年度資本化政策之改變

9 下列有關抽樣風險的敘述何者正確？ (A)經由增加樣本量可以減少不當接受風險與增加不當拒絕風險，但亦增加查核成本 (B)經由減少樣本量可以減少不當接受風險與增加不當拒絕風險，亦可減少查核成本 (C)經由增加樣本量可以減少不當接受風險與減少不當拒絕風險，但亦增加查核成本 (D)經由減少樣本量可以增加不當接受風險與減少不當拒絕風險，亦可減少查核成本

10 查核人員在瞭解內部控制後決定不再執行額外的控制測試，則查核人員最可能作出那一項結論？ (A)進一步執行額外的控制測試並不符成本效益 (B)內部控制風險應低於 100% (C)固有風險的水準超過控制風險的水準 (D)經由額外的控制測試所取得之證據，並無法支持增加之控制風險

11 為蒐集賒銷是否經適當授權之查核證據，查核人員將自下列何項母體中抽取樣本？ (A)應收帳款明細分類帳(B)銷貨發票檔(C)銷貨訂單檔(D)存貨明細帳

12 對於較小型規模的上市櫃企業，其員工人數較少，職能分工難臻完善，惟企業仍須以合理有效的方式，提升內部控制之效果。下列何項不是適當的作法？ (A)業主積極參與各項交易及會計事務(B)高階主管廣泛與直接的參與營運活動 (C)妥善利用資訊科技(D)委請查核會計師代為記帳

13 查核人員如懷疑應付款有高估之情形，於執行截止測試時，應查核何時之供應商發票及驗收報告？ (A)資產負債表日後(B)資產負債表日前(C)應付款償付當日(D)資產負債表日

14 下列那一項查核程序可以提供存貨之權利與義務聲明之證據？ (A)檢查請購單檔案 (B)檢查借款合約中是否有存貨設定質押 (C)監盤存貨前，選取數張出貨單以確認其均已記錄為銷貨 (D)監盤存貨

15 查核人員驗算銷貨帳（包含明細帳及統制帳）之加總計算是否正確，其最主要目的在驗證下列那一財務報表聲明？ (A)完整性(B)存在(C)正確性(D)截止

16 公開發行公司之內部控制制度應涵蓋所有營運活動。擬訂生產計畫、開立用料清單、儲存材料、領料、投入生產、計算存貨生產成本、計算銷貨成本等之政策及程序，係屬下列何項循環？ (A)生產循環(B)融資循環(C)銷售及收款循環(D)採購及付款循環

17 公務機關編送會計報告及年度決算時，應就計畫及預算執行情形，附送何種報告於審計機關？ (A)績效報告(B)業務報告(C)財物會計報告(D)審核報告

18 審計機關決定剔除、繳還或賠償之案件，應通知何人限期追繳？ (A)該負責機關之主辦出納人員(B)該負責機關之主辦會計人員 (C)該負責機關之長官(D)該負責機關之經管人員

19 審計機關查核分配預算，如與法定預算或有關法令不符者，如何處理？ (A)應剔除之(B)應查明之(C)應糾正之(D)應請其注意之

20 企業內部稽核人員的主要任務不包括： (A)辨認企業風險項目(B)複核企業對外財務報告 (C)確保企業符合主管機關法令要求(D)確認員工確實遵循企業政策

申論題 (7)

(一)若能消除對委託人的繼續經營疑慮，應出具何種類型之查核報告？

（二）若受查者雖已適當揭露繼續經營之問題，但會計師不能消除對委託人的繼續經營疑慮，應出具何種類型之查核報告？

（三）若發現編制財務報表所依據的繼續經營假設，根本和實際情況全然不符，情節極為重大，應出具何種類型之查核報告？

（一）查核人員觀察存貨盤點之目的為何（4 分）

（二）觀察存貨盤點之前，查核人員鷹採行哪些程序？

（三）若無法觀察存貨之盤點時，查核人員可實施之證實替代程序為何？

三、查核人員評估內部稽核人員之客觀性時，會考慮內部稽核在組織中之地位及維持內部稽核客觀性之政策。試分別指出查核人員在評估以上兩項時應考慮之因素包括那些？（10 分）