113年 - 113 全國技術士技能檢定學科_在校生商業類_丙級：會計事務-人工記帳#130499

1 日 業主張富貴增加投資現金$250,000、商品$800,000、土地$5,200,000 及一棟公允價值為$1,200,000 之房屋。

2 日 仁愛公司向本商店訂購商品總價$800,000，當即收現金一成作為訂金。

4 日 向信義公司賒購商品$800,000，運費$5,000，九五折成交，目的地交貨，付款條件 2/10，1/20，n/30。

8 日 發現 4 日賒購的商品中部分商品瑕疵，予以退貨$20,000，扣抵欠款。

10 日 賒購電腦一部作為辦公之用，購價共$60,000，八五折成交，並支付安裝費$3,500 及運費$300。運送途中不慎碰撞損壞發生修繕費$600，均以現金支付。

15 日 簽發即期支票支付信義公司全數之貨欠。

17 日 2 日仁愛公司向本商店所訂購之商品本日交貨，收現$420,000，餘款收到 111 年 4 月 2 日到期之支票乙紙。

18 日 以現金支付辦公大樓電費$4,000 及水費$2,000。

23 日 業主張富貴自商店提取售價為$30,000 的商品自用。

31 日 本月員工薪資$120,000，並代扣薪資 5%的所得稅及勞健保費$5,000 外，餘款簽發即期支票轉帳存入員工之銀行存款帳戶中。

1. 期末依應收帳款餘額計提 3%之呆帳損失。

2. 帳上機器設備係於 108 年 5 月 1 日購入，估計耐用年限為 10 年，採直線法提列折舊。

3. 員工薪資每月相同且皆為次月初發放，12 月份薪資尚未認列。

4. 帳上應付票據為本年度 11 月 11 日向玉兔商店賒購商品，開出週息三厘之 90 天期本票乙紙，到期本息還清(採計尾不計首法，一年以 365 天計算)。

5. 本年度新投保二年期產物保險，保險單生效日期為 7 月 1 日。

6. 專利權係於 106 年 2 月 1 日取得，無殘值。

7. 本公司於 8 月 1 日收取續約一年之廠房租金。

8. 本期增購文具用品$10,000，期末盤點文具用品餘$20,000。

9. 收到十二月份電信費帳單$6,000 尚未支付，亦未入帳。

10. 期末實際盤點存貨計$117,000(採銷貨成本法)。

三、台中商店為一般營業人，每二個月申報營業稅。111 年 7 月 1 日至 8 月 15 日止之與營業稅
有關資料如下(稅率以 5%計算)：
1. 開立三聯式發票，銷售額 4,200,000 元(不含稅)，稅額 210,000 元；銷貨退回 66,500 元，稅額
3,325 元；銷貨折讓 32,500 元，稅額 1,625 元。開立二聯式發票，應稅銷售額 5,040,000 元(含
稅)。
2. 零稅率銷貨經海關出口免附證明文件金額 280,000 元；非經海關出口已取具證明文件金額
325,000 元。
3. 進貨及費用支出合計 9,640,000 元(未稅)，稅額 482,000 元，取得三聯式發票，其中包括：(1)辦理員工旅遊 610,000 元(未稅)，稅額 30,500 元；(2)購買員工在工作場所穿著之工作服 180,000元(未稅)，稅額 9,000 元；(3)購買贈送予客戶之高級鋼筆組 120,000 元(未稅)，稅額 6,000 元。另進貨退出 42,600 元，稅額 2,130 元；進貨折讓 16,200 元，稅額 810 元。
4. 購買固定資產 4,860,000 元(未稅)，稅額 243,000 元，取得三聯式收銀機發票，其中包括自用乘人小汽車一部 760,000，稅額 38,000 元。
5. 上期累積留抵稅額 36,720 元。
6. 111 年 8 月 16 日至 8 月 31 日止之交易資料如下：
8 月 16 日 賒購商品 122,760 元(未稅)，取得二聯式統一發票。
8 月 20 日 向小規模營業人現購文具用品 2,780 元。
8 月 22 日 8 月 12 日賒銷商品有瑕疵給予銷貨折讓 16,000 元，稅額 800 元。
8 月 25 日 購買醫用口罩及酒精 100,000 元(未稅)，取得三聯式統一發票，贈送給國軍。
8 月 26 日 現金支付電費 6,800 元(未稅)，取得台電收據。
8 月 29 日 賒銷商品 250,000 元(未稅)，開立三聯式統一發票，收款條件 1/20，n/30。
試作：8 月底營業稅結帳分錄並編製營業人銷售額與稅額申報書。
(每一分錄 2 分，每一橫行 1 分，共計 20 分。若該空格金額為 0 者，不得以空白表達)

四、如意商店 110 年底及 109 年底的調整後會計項目餘額表如下：

試作：編製如意商店 110 年比較資產負債表。(本期損益須單獨列示)

五、日光商店 111 年 9 月初成立，9 月份之帳簿資料如下，會計人員「大谷」於 10 月 15 日編製試算表時發現其中部分帳戶過帳有誤，請依註銷更正法於帳戶做應有之更正，並編製 9 月
底正確之餘額式試算表。