94年 - 94 年第一次專技會計師檢覈筆試試題審計學#16066

科目：專技◆會計師◆審計學（包括審計準則公報與職業道德規範） | 年份：94年 | 選擇題數：0 | 申論題數：4

試卷資訊

所屬科目：專技◆會計師◆審計學（包括審計準則公報與職業道德規範）

選擇題 (0)

申論題 (4)

1、查核人員於查核報告日後取得其他資訊，查核人員於閱讀其他資訊，發現其與財務

報表之資訊有重大不一致之情事。

(一)查核人員認為需修正財務報表，則應如何處理？（15 分）

(二)核人員如認為需修正其他資訊，則又應如何處理？（10 分）

2、會計師對財務報表查核之目的，在使會計師對財務報表是否按一般公認會計原則編

製，並基於重大性考量，對財務報表是否允當表達表示意見。為此對受查者所提供

的財務報表，應查核該報表是否符合管理階層的五項聲明。我國一般公認審計準則

第四條規定，查核人員對受查者內部控制應作充分之瞭解，所以查核人員對受查者

內部控制之設計和運作需瞭解是否有效，是否依既定之措施運行及是否可防止錯誤

與舞弊之發生和可偵查其錯誤和舞弊。

查核人員對受查者內部控制制度之設計認為可降低控制風險時，即進行控制測試，

為有效的進行查核工作，查核人員對內部控制測試時，常以雙重目的之測試為之。

試請以圖表方式說明內部控制之七項目標和財務報表之五項聲明間的連帶關係。（25分）

3、近年來會計師被指控的案件，不論數量和範圍，均日漸增加和擴大，其原因或由雙

方對於獨立審計人員所負責任的不同觀點所引起。使用財務資訊者深信會計師應查

明一切重大的錯誤、不當事件和非法行為。但會計師認為管理階層對本身所報導的

財務資訊負有責任，而會計師僅對財務報表是否按一般公認會計原則編製，並基於

重大性考量，對財務報表是否允當表達表示意見。

(一)查核人員懷疑財務報表中可能存有錯誤或不當事件時，應採取何種程序？（15 分）

(二)某些情況下非法行為比錯誤、不當事件更難偵查，請列舉這些情況。（10 分）

(一)美國第七大企業安隆公司（Enron）於 2001 年 12 月 2 日聲請破產，安達信

（Anderson）主辦安隆財簽的會計師唐肯（David Duncan）下令助理人員銷毀安

隆的相關文件，另安隆為安達信全美第二大客戶，年度公費 5200 萬美元，包括

審計服務公費2500 萬美元，管理諮詢及其他服務公費 2700 萬美元。

試請說明此二件情事對安達信的影響。（10 分）

(二)我國於 2004（93）年 6 月亦爆發了和安隆案震撼力相當的博達案，博達公司 29

億元之可轉債違約及財務報表上的 63 億元現金去向不明，導致前後兩家會計師

事務所之四位會計師被處最嚴厲的停業兩年處分。

試請說明金管會嚴懲前任會計師及繼任會計師的主要理由。（15 分）