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95年 - 095年地方審計學概要#50918

科目：專技◆會計師◆審計學（包括審計準則公報與職業道德規範） | 年份：95年 | 選擇題數：20 | 申論題數：6

試卷資訊

所屬科目：專技◆會計師◆審計學（包括審計準則公報與職業道德規範）

選擇題 (20)

1 查核工作底稿檔案得根據資料的性質分為永久性檔案與當期檔案，下列何者非為永久性檔案？ (A)內部控制制度 (B)相關之會議紀錄影本 (C)會計師對查核工作底稿之意見 (D)受查者之組織架構
2 下列那些情況較易發生關係人交易？ (A)可供運用的資金充裕 (B)管理當局有維持股價的意圖 (C)公司的客戶很分散 (D)公司的產能不足
3 會計師無法觀察存貨之盤點時，應如何處置？ (A)查核進貨交易憑證 (B)查核銷貨交易憑證 (C)向買方函證 (D)要管理當局寫保證書 
4 下列何者不是查核規劃之程序？ (A)瞭解受查者之事業 (B)擬訂查核計畫 (C)評估內部控制 (D)擬訂重大性水準
5 下列何者不是分析性複核之實施時機？ (A)初步規劃時 (B)查核過程中 (C)作成查核結論時 (D)擬訂查核程式時
6 下列何種查核風險受查核人員之查核程序而改變？ (A)固有風險 (B)控制風險 (C)偵查風險 (D)系統風險
7 下列何種抽樣風險與查核之效果有關？ (A)信賴不足的風險 (B)不當拒絕的風險 (C)不當接受的風險 (D)統計方法改變
8 下列何者不應視為期後事項？ (A)資產負債表日後至查核報告日間發生之重大事項 (B)查核報告日後至查核報告交付日間查核人員獲悉之重大事實 (C)查核報告交付日後查核人員獲悉之重大事實 (D)查核報告日後發生之重大事項
9 在電腦資訊系統環境，下列何者僅可能對特定會計科目產生影響之風險？ (A)處理現金收付之系統發生舞弊 (B)公用程式之存取出現缺失 (C)應用系統之維護出現缺失 (D)缺乏電腦輔助查核技術
10 下列何者非電腦資訊系統之一般控制？ (A)建立應用系統變更之控制程序 (B)確保輸入系統之交易業經適當授權 (C)發展資料毀損之復原程序 (D)確保處理結果之正確性
11 會計師對公平價值衡量與揭露之查核，下列何者的敘述正確？ (A)公平價值可以自行選擇活絡市場之公開報價或一般公認原則允許之現金流量折現法估計 (B)查核人員應驗證受查者衡量公平價值是否合理，不應自行估算公平價值 (C)查核人員可以採取與受查者不同的假設驗證受查者所衡量的公平價值 (D)查核人員應重視帳面價值大於公平價值
12 查核人員於閱讀其他資訊時，如發現與財務報表之資訊有重大不一致之情事，而要求受查者應修正財務報表之資訊。 若受查者拒絕修正，則會計師應出具何種查核報告？ (A)保留意見 (B)無法表示意見 (C)修正式無保留意見 (D)與查核意見無關
13 複核工作不會在那些階段執行？ (A)擬訂查核程式時 (B)接受委任時 (C)作成查核結論時 (D)評估內部控制時
14 會計師首次受託查核財務報表，執行必要的查核程序之後，仍無法取得期初餘額足夠及適切之證據時，可出具何種查 核報告？ (A)保留意見 (B)否定意見 (C)無保留意見 (D)修正式無保留意見
15 受查者對必要事項拒絕聲明時，會計師應如何處置？ (A)出具保留意見 (B)不要出具查核意見 (C)改變查核程序 (D)不影響審計決策
16 會計師對比較財務報表之查核報告，下列何者的敘述正確？ (A)如果對本期的資產負債表表示無保留意見，不能對本期的損益表表示否定意見 (B)如果對本期的資產負債表表示無保留意見，不能對前期的損益表表示否定意見 (C)如果對本期的損益表表示無保留意見，不能對前期的資產負債表表示否定意見 (D)對不同期的損益表或同期的損益表與資產負債表，可以給不同的查核意見
17 會計師採用專家報告作為查核證據時，下列何種查核報告不宜提及專家報告？ (A)無保留意見 (B)保留意見 (C)否定意見 (D)無法表示意見
18 在何種情況主查會計師會採用其他會計師之查核報告？ (A)由不同會計師執行查核工作 (B)受查者委託二位以上會計師共同執行查核工作 (C)受查者委託二位以上會計師聯合出具查核報告 (D)繼任會計師採用前任會計師之查核工作
19 下列何者不是會計師對財務預測核閱報告之形態？ (A)標準式 (B)否定式 (C)拒絕式 (D)保留式
20 會計師在下列何種情況應出具修正式無保留核閱報告？ (A)欲強調重大關係人交易 (B)財務報表違反一般公認會計原則而須作重大修正 (C)核閱範圍受到限制 (D)對上年同期財務報表所表示之核閱結果與原先所表示者相同

申論題 (6)

一、某會計師事務所對重大性水準之量化規定為稅前淨利的 5%及資產總額的 1%。若該事務 所有一受查客戶的稅前淨利為＄5,000,000，資產總額為＄30,000,000 時： 試問：（10 分） 在查核工作規劃階段，若不考慮品質因素，則該受查客戶的重大性水準應為何？而當進 入查核工作測試階段後，查核人員可否改變規劃階段所設定之重大性水準？
【已刪除】二、證實測試可以分為(A)分析性複核、(B)交易的證實測試、以及(C)科目餘額的證實測試等三類。 試問：以下四種情況分屬於何種證實測試？請填代號並請依照下列格式作答。（20 分） 1.由支票登記簿追查至「已兌現」支票。 2.比較公司與同業之毛利率水準。 3.快速瀏覽過帳至維修費用科目分類帳之交易，辨識其中是否有金額重大者。 4.詢問倉庫管理員有關存貨的損壞陳廢狀態。
⑴查核人員執行查核工作時，應以何種方式為原則？
⑵對何種對象應採積極式函證？
⑶可以提供應收帳款存在聲明之函證替代程序為何？
⑷可以提供應付帳款存在聲明之函證替代程序為何？