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95年 - 95 身心障礙特種考試_四等_會計：審計學概要#20504

科目：公職◆審計學 | 年份：95年 | 選擇題數：20 | 申論題數：4

試卷資訊

所屬科目：公職◆審計學

選擇題 (20)

在下列何種情況下，會計師較可能簽發無法表示意見的財務報表查核報告？ (A)客戶在客戶聲明書中所聲明的事項不完備時 (B)財務報表的表達及揭露嚴重地不充份 (C)財務報表的編製，嚴重地偏離一般公認會計原則 (D)部門別會計資訊錯誤或遺漏
2 查核人員在進行證實測試時，較重視下列何種風險？ (A)信賴不足風險 (B)過度信賴風險 (C)不當拒絕風險 (D)不當接受風險
3 當會計師的查核範圍受到限制時，其情形可能分為不重大、重大或極為重大，則會計師出具之查核報告不可能表達下列何種意見： (A)無保留意見 (B)保留意見 (C)無法表示意見 (D)否定意見
4 下列何項不須在財務報表（含附註）中揭露： (A)一般或有風險 (B)重要的承諾 (C)發生可能性已達可能（reasonably possible）的或有損失 (D)投資衍生性商品
5 查核人員若在查核過程中，發現委任人財務報表有重大不實表達，為使財務報表符合一般公認會計原則，查核人員通常會草擬 下列何項分錄，建議委任人入帳： (A)重分類分錄 (B)調整分錄 (C)剔除分錄 (D)備忘分錄
6 下列何項審計相關服務的報告，通常受有分發的限制（閱讀者的限制）： (A)財務報表的查核 (B)專案審查 (C)財務報表的核閱 (D)協議程序的執行
7 下列何者不視為或有公費： (A)會計師收費的多寡，視是否發現某特定事項來決定 (B)會計師收費的多寡，視是否達成某特定結果來決定 (C)會計師收費的多寡，視委任人是否滿意來決定 (D)會計師收費的多寡，由法院或其他公家機構決定
8 小規模企業員工人數較少，內部控制難臻完善，但仍需進行內部控制，通常可從下列何項著手？ (A)委請會計師代為進行帳務處理 (B)業主積極參與會計事務 (C)聘任專任內部稽核人員 (D)堅持職能分工之原則
9 會計師查核報告所表示之意見，如係部分採用其他會計師之查核報告，且會計師欲區分查核責任時，則應： (A)出具保留意見查核報告 (B)在查核報告前言段中明確說明雙方查核範圍及責任之區分 (C)在查核報告前言段及意見段中明確說明雙方查核責任之區分 (D)雙方之查核範圍及責任之區分，在查核報告前言段及意見段均須提及
10 會計師查核報告應載明： (A)會計師事務所名稱、電子信箱、電話 (B)會計師事務所名稱、地址、手機 (C)會計師事務所名稱、地址、電話 (D)會計師事務所名稱、地址、傳真
11 查核工作小組（Audit Team）通常不包括下列何人： (A)負責本次審計契約的主辦合夥會計師 (B)擬定審計程式的高級審計員 (C)執行大部分查核程序的助理人員 (D)受查公司非執行業務的獨立董監事
12 在下列何種審計服務，會計師所提供的確信程度，為高度，但非絕對： (A)財務報表之核閱 (B)財務資訊之代編 (C)專案審查 (D)管理顧問
13 會計師首次受託查核財務報表，有關期初餘額之查核，其範圍不包括： (A)前期結轉本期之金額 (B)前期所採用之會計原則 (C)前期期末已存在之或有事項及承諾 (D)前期已報廢之固定資產金額
14 查核工作底稿的所有權歸： (A)會計師事務所 (B)會計師 (C)委託人 (D)查核報告收受者
15 下列財務報表聲明的敘述中，何者為真？ (A)存在性的聲明，只針對虛帳戶 (B)完整性的聲明，在測試科目的金額是否高估 (C)表達及揭露的聲明，係針對在報表主體及附註的表達與揭露是否適當，以及交易的分類是否適當 (D)發生的聲明，是針對實帳戶
16 美國 COSO 委員會 2004 年發佈「企業風險管理—整合架構」，該報告指出企業風險管理（ERM）： (A) ERM 是ㄧ項結果 (B) ERM 於制定策略時採用 (C) ERM 只用於企業財務面 (D) ERM 用以辨認既存（已經存在的）事項及管理風險
17 依據查核風險模式，下列公式何者為真： (A)查核風險＝固有風險＋控制風險＋偵查風險 (B)規劃的偵查風險＝可接受查核風險／（固有風險＊控制風險） (C)規劃的偵查風險＝可接受查核風險／固有風險／控制風險 (D)規劃的偵查風險＝可接受查核風險－固有風險－控制風險
18 下列何者非為我國審計部的審計對象： (A)未接受政府補助的私人團體 (B)政府和所屬機關 (C)公有營業和事業機構 (D)公私合營事業
19 舞弊三因子理論認為舞弊的起因不包括： (A)動機 (B)機會 (C)技術 (D)人性（合理化）
20 客戶聲明書的內容通常不包括： (A)所有交易事項皆已入帳的聲明 (B)會計師公費的聲明 (C)無重大未估列負債的聲明 (D)補償性存款或現金運用所受之限制，已全部揭露的聲明

申論題 (4)

一、根據 COSO（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）所發佈的 Internal Control-Integrated Framework，試列舉控制環境（Control Environment）是由那些子成份（subcomponents）所組成？（14 分）
二、查核財務報表之目標分為交易相關與餘額相關兩大類別，試述何為一般性之餘額相關查核目標？（18 分）
三、簡述何謂審計風險模式（Audit Risk Model）。（12 分）
四、根據中華民國審計準則公報第 42 號「公平價值衡量與揭露之查核」第 63 條，某些公平價值之衡量通常存有不確定性，當其對財務報表之潛在影響構成顯著風險時，常為受查者治理單位所關心。溝通之事項可能包括那些？（6 分）