96年 - 專門職業及技術人員高等考試會計師考試審計學#21284

科目：專技◆會計師◆審計學（包括審計準則公報與職業道德規範） | 年份：96年 | 選擇題數：25 | 申論題數：8

試卷資訊

所屬科目：專技◆會計師◆審計學（包括審計準則公報與職業道德規範）

選擇題 (25)

1 以下何者非為委託會計師獨立查核財務報表之理由？ (A)財務報表相當複雜 (B)報表使用者對報表編製者的會計紀錄有距離 (C)投資者與會計師之間有利益衝突 (D)財務報表為使用者制定決策的重要資訊來源

2 下列何種情形比較不會引起查核人員對財務報表存有重大錯誤的懷疑？ (A)函證回函之金額與帳載金額不符 (B)交易缺乏適當支持文件 (C)總帳與相關主檔之間不符 (D)由電腦產生會計分錄不平衡的錯誤清單

3 下列有關財務報表查核之敘述，何者錯誤？ (A)查核目的，在對財務報表是否允當表達表示意見 (B)查核意見無法保證受查者未來能夠永續經營 (C)查核報告僅陳述查核程序及所發現之事實 (D)查核工作進行時，應保持超然獨立之精神及公正的態度

4 依據我國審計準則公報第 27 號「審計委任書」之規定，審計委任書之內容最不可能包括下列那一項？ (A)酬金之計算基礎及收款方式 (B)查核工作之目的及範圍 (C)管理階層對財務資訊之責任 (D)查核過程中發現問題之處理方式

5 會計師發現一件涉及偷竊$500,000 存貨的重大事件，偷竊者不可能歸還該存貨。下列有關會計師查核責任之敘述，何者不正確？ (A)由於涉及偷竊，會計師必須向受查者的法律顧問報告，並採取事後的追蹤程序，確定該事件是否已向主管機關呈報 (B)由於該偷竊損失金額重大，而且不常發生，所以必須在財務報表中單獨列示 (C)必須向受查者的治理單位報告該項偷竊事件 (D)必須向受查者的最高管理階層報告該項偷竊事件

6 下列有關查核品質管制之敘述，何者錯誤？ (A)會計師為確保查核工作符合一般公認會計原則，而採行品質管制政策及程序，以期查核工作品質之適當可靠 (B)查核人員之品德應符合會計師職業道德規範之要求，也應保持嚴謹公正之態度及超然獨立精神，並善盡保密之義務 (C)會計師於初次或繼續接受委任前，須先對該客戶之內部控制及管理階層之品德加以瞭解，考量本身的獨立性及能力，決定是否受任 (D)會計師應建立定期評估查核品質管制之政策及程序，以追蹤考核查核品質管制執行之成效

7 在評估與銷貨交易有關的固有風險（inherent risk）時，下列何者不是會計師須考慮的因素？ (A)在銷貨契約中指明顧客是否有退貨的權利 (B)帳單在貨品尚未運出之前，就已開立給顧客 (C)帳單係依照完工百分比法來開立 (D)核准顧客信用額度的過程

8 企業之舞弊防止與偵查，主要係誰的責任？①治理單位 ②管理階層 ③內部稽核人員 ④會計師 (A)僅①② (B)僅①③ (C)僅②③(D)①②③④

9 有關會計師對委託人商業活動之廣告宣傳，下列敘述何者正確？ (A)會計師於委託人之商品廣告宣傳中，得對該商品之價格予以公開認證 (B)會計師受託查核財務報表，並同時於委託人之廣告中公開認證，委託人得於廣告中指明其財務報表係由該會計師簽證 (C)當會計師發現委託人之商業活動違背經其認證之廣告的內容時，經制止委託人無效，會計師應中止此項受任 (D)會計師是否於委託人商業活動之廣告宣傳中出現，只須評估對會計師未來業務收入之可能影響

10 台北會計師事務所之甲會計師，目前擔任台中公司之獨立董事，有關會計師之獨立性，依我國職業道德規範，下列何者正確？

①台中公司財務報表之簽證會計師，為台北會計師事務所之甲會計師

②台中公司財務報表之簽證會計師，為台北會計師事務所之乙會計師

③台中公司財務報表之簽證會計師，為高雄會計師事務所之丙會計師

(A)①和②違反會計師獨立性，③不違反會計師獨立性 (B)②和③違反會計師獨立性，①不違反會計師獨立性 (C)①和②不違反會計師獨立性，③違反會計師獨立性 (D)②和③不違反會計師獨立性，①違反會計師獨立性

11 大方公司將資金從某一分公司移轉到另一分公司，也將短期有價證券轉換成現金，並藉此方式來掩飾現金的短缺。對發現這種隱匿的現金，下列何項查核程序最有效？ (A)內部稽核的定期複核 (B)同時驗證現金和流動資產 (C)不定期盤點所有現金及約當現金 (D)驗證所有未兌現支票和相關的期末銀行調節表（bank reconciliation）

12 若有證據顯示受查者之出納盜用小額公款，對此舞弊行為，查核人員最適宜採取之措施為何？ (A)與適當的管理階層溝通該舞弊情事 (B)儘速告知該出納，其舞弊行為應擔負之法律責任 (C)與會計人員討論，該出納之舞弊行為是否已對財務報表造成影響 (D)查核人員並非查核舞弊之專家，不應與受查單位的任何人員溝通舞弊相關情事

13 王經理是台北企業公司的採購經理，專門負責電腦硬體設備的採購，他的親戚開設一間小規模的硬體零售店。王經理安排其往來硬體設備製造商採用現金交貨方式，將設備運送至其親戚開設的零售店。如此一來，他的親戚便得按台北企業公司與硬體設備製造商所訂的合約價格進貨。王經理之所以可以這麼做，是因為台北企業公司那方面的內部控制出了問題？ (A)付款 (B)收款 (C)永續盤存紀錄 (D)採購

14 以下何項是公司內部控制環境的重大缺失？ (A)內部稽核的職能外包給非執行該公司財務報表查核工作的會計師事務所 (B)公司給管理階層的獎酬中，大約有 50%為認股權，但管理階層不得在 5 年內行使該等認股權 (C)管理階層的監督控制主要是仰賴外部審計 (D)審計委員會定期和會計師及內部稽核開會，惟不准財務長參加這些會議

15 下列何項是幫助受查者達成完整性（completeness）聲明（assertion）的最有效控制程序？ (A)領班先收齊所有員工的計時卡，然後才交給薪資部門處理 (B)所有的出貨都須經過信用部門經理的核准，以確保發票總金額沒有超過該客戶已核准的授信額度 (C)所有收到的商品都必須經由驗收部門的職員獨立點算數量，並由該職員檢查商品的品質 (D)所有出貨都須記錄在出貨文件上，該出貨文件預先編號，並由獨立於送貨部門以外的部門或職員處理

16 在電腦系統中，將各筆輸入資料的某一不具資訊意義之欄位數值予以加總，作為控制核對的統計數，稱為什麼？ (A)欄位測試（field test） (B)雜數總數控制（hash total control） (C)完整性測試（completeness test） (D)有效性測試（validation test）

17 依據我國審計準則公報第 32 號「內部控制之考量」規定，下列敘述何者最不正確？ (A)社會之公序良俗可能可以減少管理階層之舞弊，但不能杜絕 (B)當市場或產業變遷，內部控制之有效性可能受不利之影響 (C)即使訂有聘用優良財務人員之人力資源政策，亦無法降低最高管理階層高估盈餘之意圖 (D)業務經理複核地區別之銷貨彙總表，與銷貨收入係完整之聲明直接有關

18 依據我國審計實務指引第 2 號「風險評估與內部控制－電腦資訊系統特點與考量」之規定，下列何者非屬電腦資訊系統之一般控制？ (A)處理及電腦資料檔控制 (B)薪資應用系統之資料輸入及程式控制 (C)應用系統開發與維護控制 (D)系統軟體控制

19 查核人員應根據財務報表聲明之固有風險及控制風險水準，決定可接受之偵查風險水準。當可接受之偵查風險水準降低時，下列何者可能為查核人員所採用之查核方式？ (A)於更接近資產負債表日執行測試 (B)減少查核之樣本 (C)減少證實測試 (D)提高重大性標準

20 下列有關「機率與金額大小等比例抽樣」（probability-proportional-to-size sampling, PPS）的敘述，何者正確？ (A)樣本的分配必須趨近於常態分配（normal distribution） (B)高估的科目餘額被選取為樣本的機率，較低估的科目餘額為低 (C)會計師藉由抽樣計畫中明確定義「不當接受險（risk of incorrect acceptance）」的大小來控制該風險 (D)抽樣區間（sampling interval）的計算方式，為母體（population）中的實體單位數（the number of physical units）除以樣本大小（sample size）

21 有關查核人員查核存貨之責任，下列敘述何者正確？ (A)查核人員應負責盤點存貨，以確定存貨之數量 (B)查核人員應負責盤點存貨，以確定存貨之狀況 (C)查核人員應負責盤點存貨，以確定存貨之價值 (D)查核人員可親自盤點存貨，亦可不盤點；但無論是否親自盤點，均須確定其數量

22 查核人員於查核財務報表時，為查明受查者有無未遵循法令情事，必須執行下列何項程序？ (A)檢查受查者與相關主管機關之往來函件 (B)查驗發票、契約及其他有關文件 (C)分析受查者所提供未來現金流量、獲利情形及其他相關資料 (D)向受查者查詢資產有無發生毀損或被政府徵收等情事

23 函證是查核人員獲取查核證據方法之一，惟在查核下列那一科目時，函證並非必要之查核程序？ (A)銀行存款 (B)銀行借款 (C)應收帳款 (D)應付帳款

24 Ａ公司係由甲會計師查核，其重大子公司Ｂ則由乙會計師查核。乙會計師與Ｂ公司有金錢借貸之關係。Ａ公司未允許甲會計師對Ｂ公司進行查核，甲會計師應如何處理此情況？ (A)於查核報告中區分責任 (B)於查核報告中加一說明段，說明此情況 (C)推定Ｂ公司使用之會計方法不適當 (D)視為查核範圍受限制

25 甲公司因於民國 94 年度受行業不景氣之影響，而使當年底之負債比率超過 60%、流動比率不到 100%，因而不符合向乙銀行借款所承諾之條件，須於 95 年度償還借款 1 億元，因此可能發生嚴重之資金缺口。假設甲公司 94 年度財務報表，除以附註說明前述事項外，並無其他異常情事。會計師對甲公司 94 年度財務報表最可能出具何種類型之查核報告？ (A)無保留意見查核報告 (B)修正式無保留意見查核報告 (C)保留意見查核報告 (D)無法表示意見查核報告

申論題 (8)

(一)何謂「實質」及「形式」上之超然獨立？（6 分）

(二)請判斷下列情況，會計師是否違反超然獨立，並說明其理由：（9 分） 1.王會計師擔任甲教會之財務長及查帳會計師，但擔任財務長一職屬義務職，並不支領任何報酬。 2.乙公司尚欠王會計師 1 筆去年的查帳公費，乙公司已簽發 1 張 1 年後到期，由銀行保證之附息票據，如果王會計師接受這張票據，是否影響其超然獨立性？ 3.王會計師協助受查公司編製資產減損之報告。

(一)查核人員在查核規劃時，要如何發掘相關的資訊？（4 分）

(二)舞弊發生的可能性為何？請加以評估。（2 分）

(三)假設查核人員做出「舞弊風險存在」的結論，則須執行那些特定的查核程序？（4 分）

(一)兩號公報下的「其他會計師」是否不同？其差別何在？（5 分）

(二)較可能重新簽發（reissue）其查核報告，而不是更新（update）其報告的會計師，是那一號公報下的「其他會計師」？理由何在？（5 分）

四、請就審計之目的、報告對象、公費來源、進行查核之時間、查核人員之選任方式、查核結果之效力等 6 個層面，列表比較企業審計與政府審計之不同。此外，在其他層面尚有差異，請再指明其中 1 項，並加說明。（15 分）