阿摩線上測驗 登入

96年 - 096年 特種考試退除役軍人轉任公務人員_會計_三等：審計學#51428

科目：專技◆會計師◆審計學（包括審計準則公報與職業道德規範） | 年份：96年 | 選擇題數：25 | 申論題數：3

試卷資訊

所屬科目：專技◆會計師◆審計學（包括審計準則公報與職業道德規範）

選擇題 (25)

1 會計師提供財務報表之查核，其確信程度如何？ (A)不提供任何確信 (B)中度確信 (C)不對整體作確信 (D)高度但非絕對確信
2 依據審計準則第一號分為一般準則、外勤準則及報告準則，試問下列何者非外勤準則規定？ (A)查核工作應妥為規劃，其有助理人員者，需善加督導(B)執行查核工作及撰寫報告時，應保持嚴謹公正之態度及超然獨立精神，並盡專業上應有之注意(C)對於受查者內部控制應做充分之瞭解，藉以規劃查核工作，決定抽查之性質、時間及範圍(D)承辦查核案件應設置工作底稿
3 會計師對於查核工作底稿應妥善保管，試問，受查者之沿革及組織資料，應歸為何種檔案，保管年限為何？ (A)永久性檔案，永久保管 (B)當期檔案，五年 (C)當期檔案，七年 (D)永久性檔案，十年
4 當受查者編製財務報表之所依據之繼續經營假設存有疑慮時，會計師必須評估受查者繼續經營假設之合理性，若會計師對 受查者繼續經營假設之評估結果，可以消除疑慮，且會計師擬於查核報告中強調此一事項，會計師應出具何種類型意見？(A)標準式保留意見 (B)否定意見 (C)無法表示意見 (D)修正式無保留意見
5 會計師查核工作分為三個階段，規劃階段，外勤階段及報告階段。在規劃階段，其工作流程為何？ (A)擬定查核計畫→擬定查核程式→瞭解受查者之事業 (B)瞭解受查者之事業→擬定查核程式→擬定查核計畫(C)瞭解受查者之事業→擬定查核計畫→擬定查核程式 (D)擬定查核程式→擬定查核計畫→瞭解受查者之事業
6 下列何種情形係屬「遵行審計」（Compilance audits）？ (A)我國各級政府接受監察院審計部之審查 (B)審計部對國營事業財務狀況與經營成果之查核(C)審計部對台電購料作業進行審計 (D)母公司對子公司之內部控制有效性進行抽查
7 甲會計師進行乙上市公司 2006 年財務報表查核時發現，乙公司預付 2006 年 5 月至 2007 年 4 月保險費計 20,000 元，支付 時認列為費用，於 2006 年 12 月時，並未依權責基礎調整，明顯違反一般公認會計原則，試問會計師應出具何種意見？(A)否定意見 (B)無法表示意見(C)錯誤金額不重大，會計師可以出具無保留意見 (D)錯誤金額重大，對財務報表表達無影響，出具保留意見
8 會計師首次受託查核時，無法觀察期初存貨之盤點，縱使執行下列何種程序，仍無法取得足夠且適切證據？ (A)核對本期銷貨成本結轉情形 (B)參閱前任會計師工作底稿(C)抽查期初存貨盤點紀錄 (D)運用毛利百分比法分析比較
9 應用程式可區分為輸入控制、處理控制及輸出控制，下列何種為應用程式之處理控制？ (A)輸入資料時有限額限制，若資料超過限度時，會自動提示資料有問題(B)輸入資料與主檔進行比較(C)控制總數(D)建立內部檔案標籤
10 下列有關分析性複核程序，何者錯誤？ (A)存貨週轉率是分析性複核程序ㄧ種 (B)分析性複核程序可採用實際數與預算數進行分析(C)分析性複核程序，僅適用於外勤階段 (D)分析性複核程序可與產業資料作比較分析
11 下列何種查核證據之有效性最強？ (A)自受查者內部取得之證據 (B)審計人員觀察取得資料(C)從內部控制功能薄弱企業取得資料 (D)詢問企業內部會計人員取得資料
12 依據 COSO 報告，對於內部控制組成要素分為五類，試問「公司治理（Corporate governance）單位之關注與指導」， 為那一類要素？(A)控制作業 (B)風險評估 (C)控制活動 (D)控制環境
13 以下圖形為何種電腦審計技術？(A)平行模擬法 (B)測試卡推法（Test Data Approach）(C)嵌入稽核模組（embedded audit module） (D)快照法（Snopshot）
14 甲查核人員進行 2006 年所有採購交易均已入帳之查核目的，經甲查核人員抽樣並執行適當查核程序後，擬評估抽樣 結果，其評估步驟為何？(A)評估抽樣風險→分析樣本所查得之錯誤→推估母體可能之誤差(B)分析樣本所查得之錯誤→評估抽樣風險→推估母體可能之誤差(C)評估抽樣風險→推估母體可能之誤差→分析樣本所查得之錯誤(D)分析樣本所查得之錯誤→推估母體可能之誤差→評估抽樣風險
15 李會計師事務所接受丙公司委任進行 2006 年財務報表查核簽證，乙查核人員負責應收帳款餘額之查核，乙查核人員 自 2006 年應收帳款餘額選出金額重大之客戶發出積極式詢證函，但是，回函率低，效果不佳，乙查核人員應以下列何步驟為優先？(A)更換發函樣本，重新發函 (B)核對 2006 年出貨紀錄(C)採用其他替代查核程序：進行期後收款測試 (D)出具保留意見
16 查核人員進行公平價值衡量與揭露之查核時，下列何項敘述錯誤？ (A)查核人員於瞭解公平價值衡量與揭露之過程時，需考量負責公平價值衡量人員所具備之專業知識及經驗(B)查核人員對公平價值衡量擬定查核程序應考慮如採用第三者提供之證據時應考量其可靠性(C)查核人員對公平價值進行證實測試，應測試受查者管理階層之重要假設、評價方法及基本資料(D)查核人員之責任在建立有關公平價值衡量與揭露之會計處理及財務報表程序
17 K 會計師事務所接受國外 E 公司委託查核國內 C 公司 2006 年財務報表內有關權利金特定項目計算之合理性查核，試 問為何種類型之特殊目的報告？(A)查核依據綜合會計基礎所編製之財務報表 (B)查核財務報表內之特定項目(C)依據契約約定方式之財務表達 (D)按特定形式表達之財務資訊
18 A 會計師為了擴展業務，與 K 顧問公司成立策略聯盟，K 顧問公司介紹甲公司予 A 會計師，A 會計師有下列情形時， 已明顯違反職業道德規範？(A)由 K 顧問公司介紹業務予 A 會計師時，會計師支付佣金予 K 顧問公司(B) A 會計師代理甲公司記帳，並替甲公司代為保管財物(C) A 會計師應客戶要求，提供會計師事務所簡介及專業刊物予甲公司(D) A 會計師名稱與甲公司之財務報表發生關聯
19 下列何種查核證據可靠性較高？ (A)客戶聲明書 (B)銀行對帳單 (C)銀行函證 (D)出貨單
20 審計風險(AR)=5%，固有風險(HR)=100%，控制風險(CR)＝20%，偵知風險(DR)＝? (A) 10% (B) 15% (C) 20% (D) 25%
21 政府審計之職權，依其性質分為事前審計、事後審計及稽查三種。下列何者非屬「事後審計」？ (A)各機關會計報告連同收支憑證之送審 (B)各機關年度決算之審核(C)公庫支出付款或轉帳前之簽核 (D)審計人員將審核結果由該管審計機關決定
22 公開發行公司內部稽核人員直接隸屬於那一個單位？ (A)股東會 (B)董事會 (C)總經理 (D)財務長
23 以下何者非內部稽核人員之職責： (A)檢查會計及業務資訊是否可靠及完整 (B)檢查各項資源之運用是否有效率(C)調查內部控制是否持續有效運作，並提出改善之建議 (D)保管資產及公司文件紀錄
24 查核人員執行查核工作及撰寫報告時，應特別注意「一般公認審計準則」那項規定： (A)查核人員應具備專門學識及經驗(B)查核人員應經適當專業訓練(C)查核人員應保持公正客觀態度及超然獨立之精神(D)運用檢查、觀察、函證、分析及比較等方法，以獲取足夠且適切證據
25 當會計師評估公司管理階層誠信有問題時，風險過高，應執行下列那ㄧ步驟？ (A)拒絕表示意見 (B)拒絕委任 (C)直接採用證實測試 (D)擴大控制測試樣本量

申論題 (3)

⑴何謂管理舞弊？何謂員工舞弊？
⑵試具體提出會計師如何可以利用電腦輔助審計於分析性複核工作俾及早發現舞弊。應 舉例說明此項分析性複核之查核內容與如何利用電腦輔助分析性複核？
二、查核人員通常採抽樣方式進行查核，依審計準則公報 26 號「審計抽樣」，規定了樣本 的設計、選取與抽樣結果的評估。試問查核人員如果未能發現重大錯誤，是否可以推說 「因採抽樣，故未能發現？」請說明您認為是或否的理由為何？（20 分）