企業設置零用金，若期末「現金短溢」帳戶產生貸方餘額，在期末財務報表上應如何表示？ (A) 在損益表上列為營業外收益 (B) 在損益表上列為營業收入 (C) 在損益表上列為營業外費用 (D) 在資產負債表上列為現金的減項。

閣下查核丁公司民國88年度財務報表時，發現下列資料：華銀支票戶調整後餘額＄30,000 零用金＄6,000 台銀支票戶調整後餘額 40,000 庫存現金 10,000 償債基金中之現金 25,000 郵局活期儲蓄存款 20,000 員工借條 30,000 銀行本票 80,000 客戶支票存款不足退票 6,000 遠期支票（三個月後到期） 12,000 郵票 2,850 暫付員工差旅費 5,000 試問在丁公司88/12/31之資產負債表上，「現金及銀行存款」科目餘額應為 (A) $106,000 (B) $186,000 (C) $198,000 (D) $203,000 (E) $204,000。