甲公司於X1年1月1日購入成本$500,000之機器設備，估計耐用年限10年，無殘值，採直線法提列折舊，於X2年底認列減損損失$50,000，如果於X4年底估計可回收金額為$330,000，請問X5年度應提列之折舊費用為若干？
(A)$43,750
(B)$50,000
(C)$55,000
(D)$60,000

x 1/12/31、x2/12/31

折舊=$500,000/10=$50,000

借：折　　舊　　　　　$50,000

　　貸：累計折舊－機器設備$50,000

x 2/12/31

借：減損損失　　　　　$50,000

　　貸：累計減損－機器設備$50,000

x 3/12/31、x4/12/31

折舊=[(成本-累計折舊-累計減損)-殘值]/剩餘年限

折舊=($500,000-$50,000*2-$50,000)/(10-2)=$43,750

借：折　　舊　　　　　$43,750

　　貸：累計折舊－機器設備$43,750

x 4/12/31

減損後帳面價值=$500,000-$50,000*2-$50,000-$43,750*2=$262,500

未做減損帳面價值=$500,000-$50,000*4=$300,000

估計可收回金額$330,000-減損後帳面價值$262,500=$67,500 

未做減損帳面價值$300,000-減損後帳面價值$262,500=$37,500 → 較低者

借：累計減損－機器設備$37,500

　　貸：減損迴轉利益　　　$37,500

x 5/12/31

折舊=($500,000-$50,000*2-$50,000-$43,750*2+$37,500))/(10-4)=$50,000

借：折　　舊　　　　　$50,000

　　貸：累計折舊－機器設備$50,000