1. A 公司於 X1 年初購買機器設備一部，成本為$400,000，估計可使用 10 年且無殘值，採直線法提折 舊。該設備於 X3 年底之使用價值為$245,000，淨公允價值為$252,000，X5 年底使用價值為$165,000，淨 公允價值為$155,000，X7 年底使用價值為$130,000，淨公允價值為$140,000。請問 X7 年底該設備餘額為 何？
(A) $99,000
(B) $120,000
(C) $130,000
(D) $140,000

X1 年底：

• 折舊：$40,000

• 帳面金額：400,000 - 40,000 = $360,000

X2 年底：

• 折舊：$40,000

• 帳面金額：360,000 - 40,000 = $320,000

X3 年底：

• 折舊：$40,000

• 帳面金額：320,000 - 40,000 = $280,000

• 使用價值：$245,000

• 淨公允價值：$252,000
  可回收金額 = 較高者 = $252,000

• 因帳面金額 ($280,000) > 可回收金額 ($252,000)，需認列減損損失 = 280,000 - 252,000 = $28,000

• 減損後帳面金額為：$252,000

三、後續年度折舊（仍用剩餘年限分攤）：

• 減損後帳面金額 $252,000

• 剩餘年限：10 - 3 = 7 年

• 年折舊額 = $252,000 ÷ 7 = $36,000

X4 年底：

• 折舊：$36,000

• 帳面金額：252,000 - 36,000 = $216,000

X5 年底：

• 折舊：$36,000

• 帳面金額：216,000 - 36,000 = $180,000

• 使用價值：$165,000

• 淨公允價值：$155,000
  可回收金額 = 較高者 = $165,000

• 因帳面金額 ($180,000) > 可回收金額 ($165,000)，需再認列減損損失 $15,000

• 減損後帳面金額 = $165,000

• 剩餘年限：10 - 5 = 5 年

• 年折舊額 = 165,000 ÷ 5 = $33,000

四、X6 年與 X7 年：

X6 年底：

• 折舊：$33,000

• 帳面金額 = 165,000 - 33,000 = $132,000

X7 年底：

• 折舊：$33,000

• 帳面金額 = 132,000 - 33,000 = $99,000

五、X7 年底是否要恢復減損？

• 使用價值：$130,000

• 淨公允價值：$140,000
  可回收金額 = 較高者 = $140,000

目前帳面金額是 $99,000，低於可回收金額，可恢復減損，但上限是原來未減損時的折舊後帳面金額。

X7 年未減損假設下帳面金額 =
原始成本 $400,000 - 7 年折舊 $280,000 = $120,000

因此，恢復金額上限 = $120,000，目前帳面金額 $99,000
可恢復減損 $21,000，使帳面金額回升至 $120,000