10 復興公司 X1 年初採吸收合併方式以 130 億元買入八德公司全部股份，並認列八德公司所有不含商譽
之淨資產（公允價值）100 億元。適用之營利事業所得稅稅率為 25%。已知復興公司申報所得稅時，
商譽按五年攤折，X1 年底經評估該商譽沒有減損。復興公司下列有關商譽之遞延所得稅會計處理，
何者正確？
(A)X1 年初合併時應認列遞延所得稅負債 10 億元
(B)X1 年初合併時應認列遞延所得稅負債 7.5 億元
(C)X1 年底應認列遞延所得稅負債 1.5 億元
(D)X1 年底應認列遞延所得稅負債為 0 元
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