10 臺灣甲公司持有美國乙公司 70%股權數年。已知乙公司功能性貨幣是新臺幣，且 X8 年 12 月 31 日（報導期間結束日）乙公司帳列預付貨款美元$100 係於 X8 年 12 月 6 日支付，當日與供應商約定，將於 X9 年 1 月 6 日收取 5 單位丙商品。乙公司帳列預付貨款金額應以下列何日之美元對新臺幣匯率換算後，始可表達在 X8 年 12 月 31 日甲公司及其子公司新臺幣合併資產負債表上之「預付貨款」？ (A) X8 年 12 月 6 日 (B) X8 年 12 月 31 日 (C) X9 年 1 月 6 日 (D) X8 年 12 月 6 日至 X8 年 12 月 31 日之平均匯率