11 下列關於取得客戶合約之增額成本敘述，何者錯誤？
(A)取得合約之增額成本係企業為取得客戶合約所發生且若未取得該合約則不會發生之成本
(B)企業若預期可回收其取得客戶合約之增額成本，企業應將該等成本認列為資產
(C)取得客戶合約之增額成本所認列之資產須攤銷並評估減損
(D)作為一實務權宜作法，對於取得合約之增額成本認列之資產，企業可將取得合約之增額成 本於發生時認列為費用

1 甲公司於 X1 年初移轉一建築物之控制將其以$400,000 出售，當時該建築物之帳面金額為 $300,000，公允價值為$500,000，甲公司同時即簽訂 5 年期租約租回該建築物。租約約定自 X1 年底起每年底支付租金$30,000，甲公司確定租賃隱含利率為 5%。甲公司對此售後租回交易 應認列之建築物移轉利益為（答案四捨五入至元）： (A)$51,954 (B)$64,942 (C)$91,954 (D)$108,046

2 承上題，甲公司對此售後租回交易於 X1 年初應認列之使用權資產帳面金額為（答案四捨五 入至元）： (A)$97,413 (B)$129,884 (C)$137,931 (D)$229,884

3 下列有關債務工具投資減損之敘述，何者正確？①企業於判定金融工具是否為信用風險低時， 必須使用外部評等資訊 ②企業若判定金融工具於報導日之信用風險低，得假設該金融工具 自原始認列後信用風險並未顯著增加，而以 12 個月預期信用損失來衡量備抵損失 ③若某 項金融工具於前一報導期間被視為信用風險低，但於報導日未被視為信用風險低，此時必須 認列該金融工具之存續期間預期信用損失 ④衡量預期信用損失時不須考量該債務工具之擔 保品及其他信用增強之影響 (A)僅② (B)僅②③ (C)僅①② (D)①②③④均正確

4 企業以權益交割之股份基礎給付換取商品或勞務時，應以所收取商品或勞務之公允價值入帳，但 若該交易之對象為員工時，應以權益工具於下列何一日期之公允價值衡量自員工所取得勞務？ (A)服務日 (B)給與日 (C)既得日 (D)執行日

5 甲公司實施確定福利退休金計畫，X1 年初確定福利義務現值為$800,000，計畫資產公允價值 為$500,000。X1 年當期服務成本為$120,000，精算損失$50,000，折現率 8%，計畫資產實際報酬$60,000。X1 年底，甲公司因修改退休金計畫而產生前期服務成本$80,000。甲公司 X1 年 應認列退休金費用為多少？ (A)$204,000 (B)$224,000 (C)$264,000 (D)$274,000

6 認列於財務報表之要素係以貨幣形式量化，因此需要選擇衡量基礎。如果資產負債表中某項 負債依規定應採用現時成本衡量，則該負債應就下列何者衡量？ (A)約當負債於衡量日將收取之對價 (B)約當負債於衡量日將收取之對價加上於該日將發生之交易成本 (C)約當負債於衡量日將收取之對價減去於該日將發生之交易成本 (D)預期隨個體履行負債有義務移轉之現金或其他經濟資源之現值

7 下列有關財務報導觀念架構之敘述，何者正確？①適用認列條件及衡量觀念時所用之科目單 位應相同 ②審慎性和中立描述相違背，所以觀念架構未將審慎性納入 ③當企業收購另一 家公司之某產業部門時，該產業部門可能構成一報導個體 ④折現值係衡量基礎的一種 (A)僅③ (B)僅②③ (C)僅①② (D)①②③④ 均正確

8 X1 年初甲公司銷貨予丙公司，產生一應收分期帳款，丙公司除頭期款$40,000 外，X1 年至 X4 年每年底需支付$40,000，有效利率相當於 10%。X1 年底，甲公司 X1 年對該應收款認列之預 期信用減損損失共計$14,677。X2 年底丙公司發生信用減損僅支付$34,000，甲公司估計 X3 與 X4 年度分別僅可收取$32,000 及$32,000，試問甲公司 X2 年對該應收款應認列於本期淨利之 預期信用減損損失金額為？（答案四捨五入至元） (A)($1,404) (B)$5,207 (C)$22,000 (D)$36,667

9 甲公司於 20X0 年度創立，員工每年有 20 天之帶薪休假，未休完之剩餘休假天數得以遞延使 用 3 年。每年休假時將優先使用當年度之休假天數，不足時再依序扣抵前 1 年度所遞延之剩 餘休假天數，未休完之剩餘休假將不會有現金補償。於 20X0 年 12 月 31 日，甲公司有 100 名員工，平均尚未休完之剩餘年假為 7 天。甲公司之管理階層預期此 7 天休假中，20X1 年至 20X3 年員工將依序使用 3 天、2 天及 1 天之遞延休假，並放棄 1 天之遞延休假。此外，甲公 司預期 2 名員工將於 20X1 年離職（預估每位離職員工於 20X1 年度會使用 23 天休假） ，其餘 年度無人離職。下列敘述何者正確？ (A)甲公司於 20X0 年 12 月 31 日應認列 594 天之其他長期員工福利負債，並全數分類為流動 負債 (B)甲公司於 20X0 年 12 月 31 日應認列 594 天之其他長期員工福利負債，並全數分類為非流 動負債 (C)甲公司於 20X0 年 12 月 31 日應認列 594 天之其他長期員工福利負債，並依預期使用年度是否 在一年內，分類為流動負債（預期使用在一年內）及非流動負債（預期使用在一年以上） (D)甲公司於 20X0 年 12 月 31 日應認列 600 天之其他長期員工福利負債，其中 300 天分類為 流動負債，其餘 300 天分類為非流動負債

10 甲公司於 X4 年 7 月 1 日將原始成本$400,000（交換當日資產公允價值為$140,000）之設備作 價$150,000 與乙公司公允價值$160,000 之設備進行交換，並支付現金$10,000。甲公司換出之 設備係於 X2 年 1 月 1 日購入，估計耐用年限 5 年，殘值為$25,000，採雙倍數餘額遞減法提 列折舊。另甲公司對換入之設備採年數合計法計提折舊，估計耐用年限 4 年，殘值為$25,000。 如上述交易應為不具商業實質，而甲公司誤判為具商業實質入帳，試分析上述事件將造成甲 公司 X4 年度損益高（低）估多少？ (A)高估$19,840 (B)高估$22,800 (C)高估$24,800 (D)高估$34,800

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