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專技◆會計師◆審計學(包括審計準則公報與職業道德規範)
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109年 - 109 專技高考_會計師:審計學#90225
> 試題詳解
12 下列何者較不可能為財務報表查核工作僅能提供高度但非絕對確信之原因?
(A)查核時間的限制
(B)會計準則上的限制
(C)查核程序上的限制
(D)人員訓練時間的限制
答案:
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統計:
A(22), B(58), C(37), D(346), E(0) #2439123
詳解 (共 1 筆)
司三-檢事官
B1 · 2020/08/24
#4235451
.......................
(共 380 字,隱藏中)
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1 會計師事務所人員查核歷史性財務資訊時,應對其查核之案件執行適當之品質管制流程。 下列何者應對所承辦查核案件之整體品質負責? (A)會計師事務所品質管制部門 (B)會計師事務所之執行長 (C)查核案件之主辦會計師 (D)查核案件之查核團隊
#2439112
2 於查核過程中最早應考量重大性的時間點為何? (A)於查核規劃時 (B)開始執行證實測試時 (C)決定要執行控制測試時 (D)形成查核意見時
#2439113
3 依審計準則公報第54號「集團財務報表查核之特別考量」之規定,集團查核團隊應及時與組 成個體查核人員溝通其要求。該溝通之事項不包括下列何者? (A)在組成個體查核人員瞭解集團查核團隊將採用其工作之情況下,要求組成個體查核人員確 認將與集團查核團隊配合 (B)與集團查核攸關之會計師職業道德規範,特別是獨立性規範 (C)集團管理階層編製之關係人名單,以及集團查核團隊已知之其他關係人 (D)所辨認因舞弊或錯誤而導致組成個體財務報表重大不實表達之顯著風險
#2439114
4 查核人員於查核財務報表時,對存貨查核應取得足夠及適切證據時之考量,下列敘述何者錯誤? (A)受查者採永續盤存制,對存貨變動內部控制之設計及執行有效,受查者非於財務報導期間 結束日執行存貨盤點,就查核目的而言應屬適當 (B)若非於財務報導期間結束日執行存貨盤點,查核人員應執行盤點日與財務報導期間結束日 間存貨變動是否適當紀錄之查核 (C)由第三方保管之存貨對財務報表係屬重大時,應由查核人員執行存貨盤點,不能採用向第 三方函證程序取得查核證據 (D)因為新冠肺炎疫情影響,查核人員參與海外子公司存貨盤點實務上不可行,可以執行替代 查核程序以取得存貨存在及狀況之證據,例如檢查存貨之後續銷售文件或存貨之進貨文件等
#2439115
5 查核人員溝通內部控制缺失時,下列敘述何者錯誤? (A)管理階層未能改正先前已溝通之其他缺失,可能構成一項顯著缺失而須與治理單位溝通 (B)如內部稽核人員曾與管理階層溝通內部控制其他缺失,則查核人員無須重複溝通 (C)如查核人員已就其發現與管理階層討論攸關事實與情況,則可視為已與管理階層口頭溝通 內部控制其他缺失 (D)對內部控制顯著缺失採行改正行動之成本與效益評估,係屬查核人員之責任
#2439116
6 下列何種情況存在時,查核人員建立單一金額估計或金額區間估計以評估管理階層單一金額 估計,係屬較適當之因應對策? (A)會計估計非由受查者會計系統之例行性資料處理所產生 (B)查核人員複核前期之類似會計估計後,認為管理階層當期之會計估計程序可能為有效 (C)受查者對會計估計程序之控制係妥善設計或付諸實行 (D)財務報導期間結束日後至查核報告日間發生之事項或交易,與管理階層之單一金額估計一致
#2439117
7 下列有關會計估計之敘述何者正確? ①對未於財務報表中認列或揭露之會計估計,客戶出具之書面聲明可能包括管理階層判斷會 計估計未符合認列或揭露條件之基礎係屬適當之聲明事項。 ②查核人員如判斷某一會計估計存有顯著風險,應瞭解與該風險攸關之內部控制,尤其是控 制作業。 ③查核人員於複核前期會計估計時,若發現最終結果與認列於前期財務報表金額間存有差異, 則表示前期財務報表存有不實表達。 ④當查核人員認為未認列會計估計係屬適當,而管理階層於財務報表附註已揭露未認列會計 估計,必要時會計師可能於查核報告中增加其他事項段提醒財務報表使用者注意該重大不 確定性。 ⑤敏感度分析可能顯示會計估計對某些假設特別敏感,則該等假設可能被視為重大,此時查 核人員應特別注意該等假設。 (A)②④⑤ (B)①②⑤ (C)①②③ (D)③④⑤
#2439118
8 有關受查者存貨實地盤點之敘述,下列何者正確?①盤點日期宜選接近期末,並按預擬之盤 點計畫進行 ②盤點日前應由倉管以外人員進行預盤 ③使用預先連續編號之盤點標籤,由 初盤人員填寫後黏貼於存貨上,再由複盤人員負責驗證 ④盤點期間宜儘量停止存貨之入庫 及出庫 (A)僅①② (B)僅①③ (C)僅①②④ (D)僅①③④
#2439119
9 下列電腦輔助查核技術(computer-assisted audit techniques, CAAT)於進行控制測試時,何者 會在受查者的操作人員不知情之情況下,同時處理真實及測試的交易? (A)平行模擬(parallel simulation)法 (B)測試資料(test data)法 (C)整體測試設施(integrated test facility)法 (D)嵌入式查核模組(embedded audit module)法
#2439120
10 針對訴訟與索賠之查核,下列敘述何者錯誤? (A)查核人員應寄送由管理階層具名之查詢函,以要求外部法律顧問與查核人員直接溝通 (B)外部法律顧問拒絕回覆時,查核人員得要求管理階層提供相關書面聲明作為替代性程序 (C)查核人員與外部法律顧問會面通常須經管理階層同意,且有管理階層之代表出席 (D)查核人員可能藉由查詢或自外部法律顧問取得截至查核報告日與訴訟及索賠現況有關之查 核證據
#2439121
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