21 甲公司於 X1 年 4 月 1 日建造一項符合借款成本資本化條件之資產，預計二年完工，建造期間相關支出如下：

為使建造過程順利，甲公司於 X1 年 3 月 1 日發行可轉換特別股$5,800,000，股利率 6%；也於 4 月 1 日辦理專案借款$2,400,000，年利率 8%。甲公司另有一般借款合計$12,800,000，其加權平均利率為 10%。請問甲公司 X1 年度借款成本資本化之金額為多少？
(A)$144,000
(B)$401,000
(C)$691,000
(D)$746,000

(X1/4/1-12/31)專案借款利息=(2,400,000*8%*9/12)=144,000

(X1/4/1-12/31)累計平均支出=((640萬-240萬)*3/12)
                                                +((640萬+420萬-240萬)*3/12)
                                                +((640萬+420萬+368萬-240萬)*3/12) 
                                              =6,020,000

累計平均支出利息
=6,020,000*10% =602,000  < 實際利息
   12,800,000*10%*9/12=960,000 
可資本化利息 支出取小的  602,000
 
X1 年度借款成本資本化=專案借款利息144,000+一般借款利息602,000
                                      =746,000