22 甲公司 X1 年度稅前會計利潤為$20,000，由於帳上以直線法折舊，報稅時採加速折舊，使得 X0 年底折舊 性資產的帳面金額較課稅基礎高出$30,000，而 X1 年底則高出$60,000，預期在 X2 年度迴轉$60,000。X1 年 及 X2 年所得稅率分別為 20%及 25%。已知 X0 年底帳上有遞延所得稅負債$10,000，試問甲公司 X1 年底 應分別認列多少遞延所得稅資產及遞延所得稅負債？
(A)$0；$2,500
(B)$0；$5,000
(C)$2,500；$2,500
(D)$2,500；$5,000

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統計： A(9), B(22), C(11), D(21), E(0) #884481

詳解 (共 4 筆)

#1130560
報稅提列的折舊較多，代表目前少繳稅，以後要多繳稅，記遞延所得稅負債(DTL)
由題意可知各年差額狀況如下 : 
　　　 　X0　　　X1　　    X2　　 
差額　(30,000)　(30,000)　60,000　
※題目寫X1"資產的"帳面價值高出60,000，而非折舊高出60,000
   故X1年課稅的折舊僅高於帳上30,000

X0 :
DTL : 
[(30,000)+60,000]*X%=10,000

X1 :
DTL : 
60,000*25%=15,000   ;  15,000-10,000=5,000  (X1年DTL上升部分)
DTA :
(20,000-30,000)*25%=2,500  (本期課稅所得為負，未來可抵稅，記入DTA)
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#5710472
●本題有稅率修正，故X0所認列的DTL 10,000須於X1年底調整：
　10,000*25%/20%=12,500
→差額：2,500依該性質，計入適當的科目中，本題為折舊所生，故為DTE
→之後，X1年底DTL餘額：
　60,000*25%=15,000
→又再認列DTL（DTE） 2,500=15,000-12,500
→因此，DTL一共認列5,000=2,500+2,500

●虧損後抵產生DTA
→計算課稅所得：
20,000-30,000（會計折舊低估）
=-10,000
→10,000*25%=2,500
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#1127115
求解 感謝！
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#1145108
20,000-30,000=課稅所得
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