4 甲公司於 X7 年底收購乙公司全部流通在外普通股 5,000 股，而對乙公司存在控制。收購時移轉對價包含或有對價：若 X8 年度乙公司淨利超過$50,000 時，每超過$500，甲公司將於 X9 年初發行 20 股甲公司普通股予乙公司原股東。甲、乙兩公司均未發行其他潛在普通股，X8 年不含投資損益前之淨利分別為$150,000 和$75,000。甲公司於 X8 年全年流通在外普通股為 24,000 股，有關 X8 年度合併每股盈餘，下列敘述何者正確？
(A)合併基本每股盈餘$6.25
(B)合併基本每股盈餘$7.5
(C)合併稀釋每股盈餘$7.5
(D)合併稀釋每股盈餘$9

13 X7 年底甲公司持有乙公司 90%股權，並對其存在控制，帳列與該投資相關之項目包括： ⑴「採用權益法之投資」帳面金額為$300,000。  ⑵其他權益中有「透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資未實現損益－採用權益 法之投資」$30,000（貸餘）。 X8 年 1 月 2 日甲公司若以$150,000 之公允價值，出售乙公司 30%股權後，仍對乙公司具有控制，則甲公司出售該投資應認列處分投資利益為何？ (A)$0 (B)$10,000 (C)$60,000 (D)$80,000

14 甲公司於 X6 年 4 月 1 日發行新股以合併乙公司，使其成為持股 80%之子公司，換股比例為每 2 股乙公司流通在外股票，換發甲公司新發行股票 1 股。當日乙公司可辨認資產、負債帳面金額與公允價值相同，亦未產生合併商譽。甲公司及乙公司之普通股市價分別為每股$60及$30。換股前甲公司及乙公司流通在外普通股分別為 400 股及 250 股，乙公司流通在外普通股全年未有變動。假設 X6 年甲公司及乙公司不含投資收益之本身淨利分別為$3,000 及$1,500， 係 1 年內平均賺得。甲、乙二公司未發行其他潛在普通股。試問 X6 年合併每股盈餘為何？ (A)$7.50 (B)$8.21 (C)$8.35 (D)$8.40

15 有關外幣風險以外之避險，依據避險會計之規範，下述那幾項可能符合作為避險工具？①按攤銷後成本衡量投資 ②透過損益按公允價值衡量之債券工具投資 ③透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資 ④透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資 ⑤利率上下限組成之衍生工具於指定日實質上為淨發行選擇權 (A)①⑤ (B)②⑤ (C)②③④ (D)③④⑤

16 甲公司於 X1 年 12 月 31 日以$2,000,000 購入乙公司股權而對乙公司取得控制，甲公司採權益法處理該項投資，並依可辨認淨資產比例份額衡量非控制權益。收購日乙公司可辨認淨資產之帳面金額為$2,500,000，除存貨高估$150,000、設備低估$170,000 外，其餘可辨認資產、負債之公允價值與帳面金額均相等。X1 年甲公司帳上因取得上述股權而增加淨利$16,000。 試問甲公司 X1 年 12 月 31 日取得乙公司之股權比例為何？ (A) 60% (B) 70% (C) 75% (D) 80%

17 X1 年 7 月 1 日甲公司購入乙公司 80%股權，因而對乙公司取得控制，並依收購日公允價值 $120,000 衡量非控制權益。當日，乙公司除建築物低估$90,000 外（自收購日起算尚有耐用年限 6 年，無殘值，以直線法提列折舊），其餘可辨認資產、負債之帳面金額均與公允價值相同；移轉對價與非控制權益合計數超過乙公司可辨認淨資產公允價值之差額為$55,000，其中， 歸屬於母公司之商譽為$50,000。乙公司 X1 年度整年度之淨利為$100,000，係全年平均賺得， 且於 9 月 1 日宣告並發放現金股利$40,000。若甲公司對乙公司之投資採用權益法處理，則 X1 年底甲公司帳上「投資乙公司」餘額為多少？ (A)$506,000 (B)$512,000 (C)$538,000 (D)$544,000

18 甲公司於 X1 年初收購乙公司 80%之股權，乙公司各項資產負債之帳面金額等於公允價值。 X1 年度甲公司將存貨成本$80，以$100 售予乙公司，X1 年底乙公司尚有購自甲公司存貨的 30%尚未售出，直至 X2 年才以$40 出售予第三方。X2 年期間，甲公司又將存貨成本$120， 以$160 售予乙公司，此批商品至 X2 年底，乙公司尚未再出售。甲公司及乙公司 X2 年底部分財務資料如下：（乙公司存貨成本流動假設係採先進先出法）                            試問 X2 年合併綜合損益表中，合併銷貨成本為多少？ (A)$1,034 (B)$1,074 (C)$1,200 (D)$1,320

19 乙公司於 X5 年初取得丙公司 60%股權，而對丙公司存在控制，該日丙公司各項可辨認資產、負債之公允價值均等於帳面金額。甲公司於 X7 年初取得乙公司 90%股權，而對乙公司存在控制，該日除丙公司機器設備低估$80,000，其他被投資公司之各項可辨認資產、負債之公允價值均等於帳面金額。丙公司之機器設備自 X7 年起估計尚餘 4 年耐用年限，採直線法提列折舊。若 X8 年甲、乙、丙三家公司本身淨利（未含投資損益）分別為$600,000、$560,000、 $200,000，甲、乙公司對子公司均採權益法處理，則下列敘述何者錯誤？ (A) X8 年甲公司帳列「投資收益」為$601,200 (B) X8 年乙公司帳列「投資收益」為$120,000 (C) X8 年合併綜合損益表之「本期淨利」為$1,360,000 (D) X8 年合併綜合損益表之「非控制權益淨利」為$138,800

20 甲公司於 X3 年初取得乙公司 80%股權，採權益法處理該投資，當日乙公司之權益為 $1,500,000，帳上除了有一項未入帳專利權外，其他各項可辨認資產、負債之帳面金額均等於公允價值。該專利權於收購日之公允價值為$100,000，估計耐用年限 5 年，無殘值，採直線法提列折舊。甲公司依可辨認淨資產之比例份額衡量非控制權益。X3 年乙公司淨利為 $70,000，當年並無宣告發放現金股利。X4 年初乙公司以$200,000 取得甲公司 15%股權，採成本法處理投資。X4 年甲、乙公司淨利（含投資損益或股利收入）分別為$80,000、$60,000， 宣告發放現金股利分別為$20,000、$10,000。若甲、乙公司間相互持股採庫藏股票法，且二家公司自成立後流通在外股權均無增減，則下列關於 X4 年合併財務報表之敘述，何者錯誤？ (A)本期淨利$88,000 (B)非控制權益淨利$8,000 (C)非控制權益$336,000 (D)資本公積—庫藏股票交易$3,000

21 甲公司於 X7 年 4 月 1 日提供美元$60,000 的長期貸款予其持有 80%股權的美國子公司，年利率 3%，每年 4 月 1 日付息一次。甲公司無計畫且不可能於可預見之未來收回此墊款，並採權益法處理對美國子公司之投資。甲公司及其美國子公司的功能性貨幣分別為新臺幣及美元， X7 年 4 月 1 日及 X7 年 12 月 31 日之即期匯率分別為 30.8 及 30.4，另外，X7 年 4 月 1 日至 12 月 31 日之平均匯率為 30.7，下列敘述何者正確？ (A) X7 年應認列兌換損失$23,595 (B) X7 年應認列其他綜合損益—兌換損失$24,405 (C) X7 年應認列兌換損失$405；其他綜合損益—兌換損失$24,000 (D) X7 年應認列兌換利益$405；其他綜合損益—兌換損失$24,000

22 甲公司於 X5 年 1 月 1 日支付新臺幣$1,170,000 購入香港乙公司 80%股權而對乙公司取得控 制，並依可辨認淨資產之比例份額衡量非控制權益，當時乙公司之帳列股本為港幣$200,000 及保留盈餘為港幣$112,500，且各項可辨認資產、負債之帳面金額均等於公允價值。乙公司之 功能性貨幣為港幣，並以港幣記帳。相關匯率資料如下：甲公司之功能性貨幣及表達貨幣為新臺幣，並採權益法處理對乙公司之投資。X5 年合併報表中歸屬於商譽產生之兌換差額為何？ (A)兌換差額$15,000（利益） (B)兌換差額$15,000（損失） (C)兌換差額$7,500（利益） (D)兌換差額$7,500（損失）

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