53.以收到固定利率交換浮動利率之利率交換交易(非避險交易)，每月月底評估，並於次月迴轉。若在資產負債表日產生評價損失時，則分錄之借方應為何？
(A)透過損益按公允價值衡量之金融資產評價損失
(B)透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產評價損失
(C)透過損益按公允價值衡量之金融負債評價損失
(D)透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融負債評價損失

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#6450608

考尋找關鍵字。

53.以收到固定利率交換浮動利率之利率交換交易(非避險交易)，每月月底評估，並於次月迴轉。若在資產負債表日產生評價損失時，則分錄之借方應為何？ 

(A)透過損益按公允價值衡量之金融資產評價損失 (B)透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產評價損失 (C)透過損益按公允價值衡量之金融負債評價損失 (D)透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融負債評價損失
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補充：
非避險選（透過損益）
有避險選（透過其他綜合損益）

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#6479117

  • 題目強調是「非避險交易」，所以其評價損益必須直接影響損益，不會列入其他綜合損益（OCI）。

  • 另外，此交易在帳上會以金融負債（負債方）呈現（因為在收到固定利率，支付浮動利率，有可能是淨負債狀態）。

  • 因此，若產生評價損失，借方應為「透過損益按公允價值衡量之金融負債評價損失」。

(A) 透過損益按公允價值衡量之金融資產評價損失
→ 錯誤，因為是金融負債，不是金融資產。

(B) 透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產評價損失
→ 錯誤，且非避險交易不列OCI。

(C) 透過損益按公允價值衡量之金融負債評價損失
→ 正確，反映評價損失會影響損益，且為金融負債。

(D) 透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融負債評價損失
→ 錯誤，非避險交易不列OCI。

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