申論題

8. 甲公司於X1年12月31日以$2,000,000買入乙公司發行之債券，該債券面額為 $2,000,000，三年期，票面利率7%，於每年年底付息。該債券在X2及X3年底之公 允價值分別為$2,200,000及$1,800,000。X2年底甲公司判斷此債券與X1年底相比信 用風險並未顯著增加。且在X1及X2年底此債券12個月內違約之機率為1%，違約後 公司預期收回所有合約現流量之70%。X3年底，甲公司判斷此債券信用風險與X1 年底相比，已經顯著增加。此時該債券在存續期間內違約機率為8%，違約後公司 預期收回所有合約現金流量之65%。

(1)若此債券列入「按攤銷後成本衡量之投資」，請作X3年12月31日利息收入認列 以外的分錄。