題組內容

二、下列情況獨立，請分別作答：（2 題，共 20 分）

(一)台中公司於 X5 年 1 月 1 日以$2,040,000 取得台南公司 40%股權，取得當時台南公司權益包括普通股股本$4,200,000、保留盈餘$700,000，以及庫藏股$100,000。除下列資產外，台南公司帳列所有資產與負債之帳面金額均等於公允價值：

除上述差異外，其餘投資成本與股權淨值之差額係因專利權未入帳所致，分 10 年攤銷。台南公司 X5 年及 X6 年淨利分別為$250,000 及$300,000，並分別發放現金股利 $100,000 及$120,000。試作：

(1)計算台中公司 X5 年之投資收益。（4 分）

詳解提供者：anonymous

以下單位為千元

投資成本=2040

取得權益=(4200+700-100)×40%=4800×40%=1920

差額=2040-1920=120

	帳面金額	公允價值	差額計算	差額	每年攤銷數
存貨	250	450	(450-250)×40% =200×40%	低估80	X6年出售存貨低估，銷貨成本低估，淨利、投資收益高估，應扣回
建築物	700	500	(500-700)×40% =(200)×40%	高估80	80÷20年=4
設備	410	510	(510-410)×40% =100×40%	低估40	40÷10年=4 折舊性資產低估，折舊費用低估，淨利、投資收益高估，應扣回
專利	0	?		低估80	80÷10年=8
合計				低估120

(一)X5年投資收益=250×40%+4-4-8=100+4-4-8=92(千元)

(二)X6年投資收益=300×40%-80+4-4-8=120-80+4-4-8=32(千元)

X5年收到現金股利=100×40%=40

X6年收到現金股利=120×40%=48

(三)X6/12/31投資帳戶餘額=2040+92-40+32-48=2076(千元)