依114年現行法規
提示：假設個人免稅額每人 9.7 萬元；標準扣除額單身者 13.1 萬元；薪資所得特別扣除額每人上限 21.8 萬元；每人基本生活費 20.9 萬元。
綜合所得總額 =執行業務所得8.4萬+薪資所得478.2萬+利息所得35萬+租賃所得34.2萬=555.8萬
營利所得=現金股利200萬(因稅額高於20%,採分開計算較有利)
執行業務所得=(甲稿費收入30萬-免稅額18萬)*(1-費用率30%)=8.4萬
乙稿費收入 15 萬-免稅額18萬<0,不計入
薪資所得=薪資收入500萬-薪扣21.8萬=478.2萬
利息所得=35萬
租賃所得=房屋租金收入60萬*(1-費用率43%)=34.2萬
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免稅額=9.7萬*2人＝19.4萬
一般扣除額＝MAX(標準扣除額13.1萬*甲單身1人;列舉扣除額130.4萬)=130.4萬
列舉扣除額=捐70萬+保34.4萬+醫8萬+災+購18萬＝130.4萬
捐贈=min(70萬;限額=綜合所得總額555.8萬*20%=111.16萬)=70萬
保險費=甲健保費20萬+甲勞保費及人身保險費2.4萬(限額)+乙健保費12萬=34.4萬
醫藥及生育費=5萬+3萬=8萬
自用住宅購屋借款利息=min(自住房屋借款利息45萬-儲扣27萬;限額30萬)=18萬
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特別扣除額=財+儲27萬(上限)+身+教+幼+教2.5萬(女研究所/人)+房＝29.5萬
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基本生活費差額=20.9萬*2人-19.4萬-一般130.4萬-儲27萬-身-教2.5萬-幼-長<0 以0計
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綜合所得總額555.8萬-免19.4萬-一般130.4萬-特29.5萬-基本生活費差額0=綜合所得淨額376.5萬
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綜合所得淨額376.5萬*稅率30%-累進差額413,700+(股利分開計算應納稅額)現金股利200萬*28％-扣繳稅額40萬＝應納稅額87.58萬
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題目二、(一)
甲今年 52 歲，與配偶
離異多年，育有
1 女乙24 歲，現就
讀研究所 1 年級，甲在臺北市擁有二間房屋，一間自住，一間出租。甲
112 114年度相關的所得如下：全年薪資收入 500 萬元
薪資所得特別扣除額每人上限 21.8 萬元、銀行存款利息收入 35 萬 元
儲扣限額27萬、
公司債利息收入 20 萬元(分離課稅)、現金股利 200 萬元、
上市公司股票之證券交易所得 300 萬元(不計入)、房屋租金收入 60 萬元（採標準費用率）、
統一發票中獎獎金 200 萬元(分離課稅)、稿費收入 30 萬元，稿費收入費用率為 30%。此外，
乙有稿費收入 15 萬元低於18萬免稅。112 年度甲的支出如下：購屋借款利息 75 萬元（
自住房屋的借款利息 45 萬元，
出租房屋的借款利息 30 萬 元要符合自住才適用）；
付與健保特約醫院及診所之醫藥費 5 萬元；健保費 20 萬元、
勞保費 10 萬元、人身保險費 10 萬元限額2.4萬/人；捐贈給經合法立案之公益、慈善團體 70 萬元。乙的支出如下：乙因就學所需，
在外租屋供自住，全年房屋租金支出 15 萬元有房子不適用；
全年學費 5 萬元限額教扣2.5萬/人；健保費 12 萬元；付與健保特約醫院及診所之醫藥費 3 萬元。甲全部
扣繳稅額 40 萬元，乙無扣繳稅額。若以最有利於納稅義務人方式申報，試問甲申報
112 114年度綜合 所得稅時，其
綜合所得總額、
一般扣除額、
綜合所得淨額、
應自行繳納（退還）稅額各為多少？（20分）
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