申論題

一、報載潤寅公司與福懋實業、中纖等上市櫃公司從事假交易，以不實應 收帳款向 14 家銀行詐貸 84 億元。調查局於今（108）年 11 月 1 日搜 索中纖公司，中纖公司乃於當天及 2 日後兩次發布重大訊息，如下：  上述潤寅公司從事的假交易，是銷貨交易。 審計學教科書在談論銷貨交易的查核時，所涉及的憑證，一般有：受 查客戶的顧客所開立的訂單（customer order）、受查客戶自己憑之開 立的銷貨單（sales order）、出貨單（shipping documents）、銷貨統一 發票（sales invoice，GUI）；至於檔案、表冊，則有：銷貨交易檔（sales transaction file）、銷貨日記簿（sales journal）、應收帳款主檔（accounts receivable master file）、應收帳款試算表（accounts receivable trial balance），以及客戶對帳單（月報表，monthly statement）等。

(四)中纖 11 月 3 日的重大訊息，強調調查局是在調查該公司員工的個 人行為，而非該公司的行為，該公司會全力配合。您是中纖的財務 報表查核會計師，是否可以因客戶於 11 月 3 日發出重大訊息，指 明係屬員工個人行為的緣故，而不去關心調查局採取行動？理由何 在？ 回答此題時，請採用審計準則公報第 29 號「法令遵循之考量」的 說法。審計準則公報第 29 號第 2 條規定，所謂「未遵循法令事項」 ， 係指「受查者業務經營涉有違反法令規定之情事，其型態包括應作 為而不作為，或不應作為而作為。此類事項，不論故意與否，凡以 受查者名義或以其管理階層或員工之名義代表受查者所從事者，均 屬之，但不包括管理階層或員工個人從事與受查者業務經營無關之 不當行為」 。 代號：31540 頁次：6－3