題組內容

三、甲公司以經營餐飲業為主要業務，會計師於查核甲公司民國 X1 年度財務報表時，發現甲公司向銀行舉借大額信用短期借款，購入一筆土地。此筆土地屬尚未開發之山坡地，交易對象為關係人。依審計準則 550 號「關係人」規定，回答下列問題：

(四)如甲公司管理階層並未告知會計師該交易為關係人交易，而是由其查核人員發現時，列舉 4 項會計師應執行之程序？（8 分）

詳解提供者：Laney

根據審計準則550號「關係人」第20條之規定，查核人員如辨認出管理階層先前未辨認或未告知查核人員之關係人或重大關係人交易，應執行下列程序：

1. 將該攸關資訊儘速告知查核團隊之其他成員。

2. 要求管理階層辨認與新辨認之關係人間之所有交易，以供查核人員作進一步評估。

3. 查詢受查者對關係人之關係及交易之內部控制為何失效，致未能辨認或告知該等關係或交易。

4. 對新辨認之關係人或重大關係人交易執行適當之證實程序。

5. 重新評估是否尚有先前未辨認或未告知查核人員之其他關係人或重大關係人交易，並執行必要之額外查核程序。

6. 如管理階層係故意未告知查核人員（因而顯示存有導因於舞弊之重大不實表達風險），評估其對查核之影響。