申論題

三、戊公司在 X10 年 12 月 31 日以$5,320,000 買入己公司所發行面額$6,000,000，無息，4 年期 之公司債，另支付手續費$10,920，該債券原始有效利率為 3%。戊公司對該債券投資係以收取合約現金流量為目的。戊公司依 IFRS 9 金融資產減損三階段模式評估投資減損，相關資料如下列：
① X10 年 12 月 31 日評估自原始認列風險已顯著增加，存續期間預期信用減損損失，違約率為 8%，違約損失率為 30%；當日 12 個月預期信用損失預估為$64,750。年底該債券公允價值為$5,242,000。
② X11 年 12 月 31 日，因己公司年中發生財務惡化事件，當日戊公司評估該債券已發生信用減損，故戊公司估計債券到期可能收回金額為$3,000,000。年底該債券公允價值為 $5,150,000。
③ X12 年 12 月 31 日，當日戊公司維持對該債券投資之信用風險評估結果，惟估計債券到 期可能收回金額為$3,100,000。年底該債券公允價值為$5,400,000。
④X13 年 12 月 31 日己公司財務狀況好轉，戊公司評估該債券之信用風險與原始認列相較 未顯著增加。此時 12 個月預期信用損失與存續期間預期信用損失相同，估計違約率為 1%，違約損失率為 30%。年底該債券公允價值為$6,100,000。
⑤ X14 年 12 月 31 日戊公司收回$6,000,000。年底該債券公允價值為$6,155,000。 試作(計算至整數位，以下四捨五入)：(5 題，共 25 分)

(四)戊公司 X13 年應認列之預期信用減損損失(利益)。(5 分)