題組內容

3.甲公司於 X6 年 1 月 1 日以$204,000（含交易成本$2,000）買入乙公司所發行附賣回權之可轉換公司債，該可轉換公司債之有關條件如下：

(1) 面額$200,000，無票面利率，X9 年 12 月 31 日到期。

(2) 甲公司得於 X7 年 12 月 31 日將該公司債以$205,000 賣回給乙公司，逾期該賣回權即消失。

(3) 甲公司同時也可以於 X8 年 12 月 31 日前，以每股$100 轉換成乙公司股票（可轉換 2,000 股）。

甲公司經評估後，該附賣回權之可轉換公司債之主契約為金融資產，但整個可轉換公司債不符合全部本金及利息的定義。甲公司對於採用透過損益按公允價值衡量（FVPL）的投資並不攤銷折溢價。

X6 年 12 月 31 日，整個可轉換公司債市價為$212,000

X7 年 12 月 31 日，整個可轉換公司債市價為$222,000

請作甲公司以下日期之分錄：

(1) X6 年 1 月 1 日。