⑶查核人員以書面溝通內部控制顯著缺失時，其內容至少應包括那些資訊？（8 分）

⑴會計師對甲公司 X2 及 X1 年度財務報表於 X3 年 2 月 25 日出具無保留意見，但後來金融監督管理委員會發現甲公司 X2 年度高估收入 5,000 萬元，因而要求甲公司重編財務報表。於是甲公司重編 X2 年度財務報表，並在附註十中說明財務報表重編的原因。會計師執行額外查核程序後，認為重編後的財務報表已允當表達，故而於 X3 年 5 月 20 日更新其查核報告。