題組內容

一、甲公司於 20X4 年 7 月 1 日買入一張公司債面額$2,000,000，票面利率 6%，每年 6 月 30 日及 12 月 31 日付息，20X7 年 12 月 31 日到期，作為持有至到期日金融資 產。購買時的有效利率或殖利率為 5%，發行公司付息正常。 甲公司於 20X5 年 12 月 31 日收到公司債之利息$60,000，惟此時發行公司因經營虧 損嚴重而發生財務困難，甲公司評估未來已無法依合約收回該債券所有利息及本 金。經審慎評估，其估計未來現金流量為每期可收到利息$40,000，到期可收回本 金$1,600,000。20X5 年 12 月 31 日市場上與該筆公司債同等條件發行之債券有效利 率或殖利率為 8%。 甲公司於 20X6 年 6 月 30 日及 12 月 31 日均收到發行公司支付利息$40,000。惟於 20X6 年 12 月 31 日因發行公司財務狀況改善，甲公司與發行公司協議，雙方同意 公司債未來利息按原合約$60,000 支付，20X7 年 12 月 31 日到期時償付本金$1,800,000。 20X6 年12 月31日市場上與該筆公司債同等條件發行之債券有效利率或殖利率為7%。 試求：

⑶計算甲公司 20X6 年 12 月 31 日應認列之債券投資減損損失迴轉利益金額。（5 分）

詳解 (共 3 筆)

詳解 提供者：YiChieh Chen
X6/12/31持有至到期日金融資產減損後之帳面金額=$1,600,000 可回收金額=$60,000*P2/2.5%+$1,800,000*p2/2.5%=$1,828,911 未發生減損前之原帳面金額=$2,019,274(上限) 減損迴轉利益=1,828,911-1,600,000=$228,911
詳解 提供者：Go
228911
詳解 提供者：masatojune
20X5 年 12 月 31 日帳面金額為$1,600,000 20X5 年 12 月 31 日未減損帳面金額為$2,019,274 可回收價值(按原始的有效利率折現)為$1,828,911 減損迴轉利益=$1,828,911-$1,600,000=$228,911