申論題

二、甲雜誌社於 X1 年 5 月 1 日銷售 100 本雜誌給乙書局，每本售價$200， 合約規定乙書局應於次月 5 日連同退回未出售之雜誌，以現金結清應支 付給甲雜誌社之貨款，惟乙書局退貨之上限為 20 本雜誌。
於 X1 年 6 月 5 日，乙書局退回未銷售雜誌 12 本並交付現金$17,600 予甲雜誌社。
請分別依下列兩假設，為甲雜誌社作 X1 年 5 月 1 日及 6 月 5 日應有之分錄：

(一)假設一：甲雜誌社於 X1 年 5 月 1 日銷售時，合理估計該批雜誌之退貨比例為 15%。（8 分）