申論題

(一)特種稅額計算稅額之營業人、營業稅計算、稅率

   1.銀行、保險信託投資、證券、期貨、票券、典當業，就其銷售額按營11稅率計算營業稅額。但典當業得依查定銷售額計算之:

     (1)稅率:保險業再保費收入稅率為1%；經營專屬本業為5%；非專屬本業為5%~10%

     (2)稅額計算:營業稅額=申報銷售額(或查定銷售額)*稅率

   2.特種飲食業，就其銷售額按規定稅率計算營業稅額。但主管稽徵機關得依查定銷售額計算之:

     (1)稅率:夜總會、有娛樂節目餐飲店稅率15%；酒家及有女性陪侍茶室、咖啡廳、酒吧為25%

     (2)稅額計算:營業稅額=申報銷售額(或查定銷售額)*稅率

   3.農產品批發市場成銷人、銷售農產品小規模營業人，依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營，且全部由視覺功能障礙者提供按摩勞物之按摩業，及其他經財政部免予申報銷售額之營業人，除申請本章第1節計算營業稅額並依營35申報繳納者外，就主管稽徵機關查定銷售額按營13稅額計算營業稅額

     (1)稅率:小規模營業人、依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營，且全部由視覺功能障礙者提供按摩勞務之按摩業，及其他經財政部免予申報銷售額之營業人，其營業稅稅率為1%；農產品批發市場承銷人及銷售農產品小規模營業人，其營業稅稅率0.1%

     (2)稅額計算:營業稅額=申報銷售額(或查定銷售額)*稅率。依營23查定計算營業稅額營業人，購買營業上使用之貨物勞務，取得載有營業稅額之憑證，並依規定申報者，主管稽徵機關應按其進項稅額10%，在查定稅額內扣減。但查定稅額未達起徵點者，不適用之。

    4.特種稅額計算稅額營業人，進項稅額不得扣抵。

(二)罰鍰

      依稽徵44，本題營利事業經稅捐機關查獲有進貨2400萬元未依規定取得憑證，應處5%罰鍰，罰鍰=2400萬*5%=120萬元，但金額最高不得超過100萬元，故處100萬元罰鍰