申論題

(一) 根據我國審計準則公報第64號「查核案件條款之協議」第4條之規定，為確定查核先決條件是否已存在，查核人員應：

1. 判斷編製財務報表所適用之財務報導架構是否可接受。

2. 就管理階層已認知並瞭解其下列責任，取得其同意：

(1) 依照適用之財務報導架構編製財務報表，包括財務報表之允當表達。

(2) 維持與財務報表編製有關之必要內部控制，以確保財務報表未存有導因於舞弊或錯誤之重大不實表達。

(3) 使查核人員得以：

 接觸管理階層所知悉與財務報表編製攸關之所有資訊（例如紀錄、文件及其他事項）。

 基於查核目的而向管理階層要求額外資訊。

 接觸適當人員以取得必要之查核證據，且該接觸未受限制。

 (二) 根據我國審計準則公報第64號「查核案件條款之協議」第6條之規定，如管理階層於查核案件條款之草案中對查核範圍予以限制，致會計師認為該限制將導致無法表示意見之查核報告時，不得承接查核案件。