二、請說明認列遞延所得稅資產與遞延所得稅負債的理論基礎，並以下例說明 甲公司 X7 年與 X8 年底之遞延所得稅資產（負債）之餘額為何？（25 分）
甲公司在 X3 年 1 月 2 日以$400,000 購入設備，採重估價模式。財 務報表及報稅上甲公司皆以 8 年採直線法提列折舊，估計無殘值。X7 年 12 月 31 日甲公司在會計帳上將該設備重估價至$450,000，剩餘耐用 年限不變。該重估價並不影響當年度課稅所得，且稅捐機關未將該設備 的課稅基礎進行調整。甲公司選擇將與該設備相關的重估增值逐年轉入 保留盈餘，並將帳上其他綜合損益相關所得稅採淨額法入帳。甲公司的 稅率為 17%。
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