申論題

四、甲公司於 X1 年 5 月 1 日預期將在 6 月 1 日向美國乙公司購入機器設備（該預期 交易高度很有可能發生），預期購入成本為 100,000 美元。甲公司乃於 X1 年 5 月 1 日與銀行簽訂一項歐式外匯美元買權合約，名目本金 100,000 美元，履約價格 為 l 美元兌換新臺幣 33 元，合約期間 l 個月，權利金為名目本金之 1%，合約 以淨額交割。X1 年 5 月 1 日及 6 月 1 日之美元對新臺幣即期匯率分別為 33 及 33.62 。甲公司將前述選擇權之內含價值變動指定為預期購買機器設備交易之匯率風 險避險工具，假設此避險操作合乎所有避險會計之條件。甲公司於 Xl 年 6 月 1 日以 100,000 美元購入美國乙公司之機器設備。另外，該公司之會計政策係將 避險工具之相關利益或損失作為該機器設備成本之調整。 試作：Xl 年甲公司有關選擇權合約與購買機器設備之所有分錄。（10 分）