申論題

一、甲公司採用標準成本制度作為規劃及控制的工具。製造費用以直接人工小時作為分 攤的基礎，在 50,000 個直接人工小時下，預計變動製造費用為$200,000，預計直接 人工成本為$4,500,000。直接原料每磅標準成本為$2，每單位所需之標準原料數量 為 1 磅。其他相關資料如下： ⑴6月份共生產 48,000 單位，無期初原料及在製品存貨，亦無期末在製品存貨，但 有期末原料存貨若干。 ⑵6月份原料價格差異係於購入時認列，購料價格差異每磅$0.5。原料購料價格差 異為$30,000（有利），原料數量差異為$20,000（不利）。 ⑶6月份實際平均工資率高於標準工資率$10/每小時，實際直接人工成本為$6,100,000。 ⑷6月份實際固定製造費用總額為$210,000，製造費用預算差異為$40,000 （不利）， 製造費用變動效率差異為$50,000 （不利） ，製造費用差異總數為$10,000 （不利）。 試求：

⑷6月份製造費用的數量差異（Volume variance）。（5 分）