申論題

二、凱帝公司於成立時即採備抵法，按賒銷的 5%提列備抵壞帳。X0 年初之備抵壞帳餘 額為$189,200（貸餘），當年度之賒銷總額為$15,480,000 且已提列壞帳；另外當年 度曾沖銷壞帳$154,800，並收回前期已沖銷之壞帳$25,800。凱帝公司基於客戶之組 成已產生變化，決定自 X0 年度改採帳齡分析法提列壞帳，經檢視 X0 年 12 月 31 日之應收帳款明細資料後，分析帳齡如下： 進一步核閱賒帳一年以上之帳款，發現其中有一家客戶已因經營不善而倒閉，其帳 款$103,200 已確定無法收回。 試作：（15 分）

⑴改採帳齡分析法後，X0 年 12 月 31 日應另作之調整分錄為何？