105年 - 105年身障特考四等審計學概要#50154

科目：專技◆會計師◆審計學（包括審計準則公報與職業道德規範） | 年份：105年 | 選擇題數：20 | 申論題數：8

試卷資訊

所屬科目：專技◆會計師◆審計學（包括審計準則公報與職業道德規範）

選擇題 (20)

1 下列何者為或有公費允許之情況？ (A)視稅務案件行政救濟結果，據以決定公費 (B)視銀行核准貸款與否，據以決定公費 (C)視稅後純益的多少，據以決定公費 (D)視核閱預測性財務資訊之結果，據以決定公費

2 會計師受託核閱財務報表所出具之核閱報告中，應敘明下列那一事項？ (A)說明是否發現財務報表在所有重大方面有違反一般公認會計原則 (B)以文字明確表達對整體財務報表作合理確信 (C)敘明財務報表在所有重大方面是否依照一般公認會計原則編製 (D)以文字明確表達對於整體財務報表不提供任何程度之確信

3 當查核人員執行查核程序後得到之結論為「重大不實表達並不存在於某一聲明中」，但事實上此種重大不實表達確實存在時，主要乃因下列何項風險所致？ (A)查核風險（audit risk） (B)固有風險（inherent risk） (C)控制風險（control risk） (D)偵查風險（detection risk）

4 下列何項審計測試屬於控制測試？ (A)測試某一總分類帳戶餘額組成的特定項目 (B)比較存貨標價及供應商發票 (C)測試付訖支票上的簽名是否經過董事會的授權 (D)實體檢查不動產、廠房及設備的增添

5 一般而言，某一內部控制（個別或與其他控制合併考量）是否與查核攸關主要有賴於： (A)與主管機關溝通之結果 (B)查核人員之專業判斷 (C)受查者所處產業之重要揭露事項內容 (D)受查者之繼續營業單位稅前淨利是否偏低

6 下列何者屬於查核規劃階段之執行程序？ (A)不預期盤點客戶之零用金 (B)向監察人報告內部控制缺失 (C)尋找及辨認未入帳之負債 (D)辨認關係人

7 下列敘述何者正確？ ①由銷貨發票抽出樣本，以順查方式查核至應收帳款明細帳，以確認完整性 ②由銷貨發票抽出樣本，以逆查方式查核至應收帳款明細帳，以確認完整性 ③由應付帳款明細帳抽出樣本，以順查方式查核至進貨發票，以確認存在性 ④由應付帳款明細帳抽出樣本，以逆查方式查核至進貨發票，以確認存在性 (A)①與④ (B)①與③ (C)②與③ (D)②與④

8 查核人員為辨認及評估重大不實表達風險，最不需要執行下列何項程序？ (A)評估所辨認之風險是否廣泛影響整體財務報表且可能影響許多個別項目聲明 (B)連結所辨認之風險至可能發生錯誤之個別項目聲明，並考量欲測試之相關控制 (C)取得客戶同意，詢問前任會計師，是否與管理階層對會計原則及查核程序存有歧見 (D)經由瞭解受查者及其環境之過程，及考量交易類別、科目餘額與揭露事項，辨認不實表達風險

9 下列何項查核證據通常不會用於控制測試？ (A)觀察 (B)檢查 (C)查詢 (D)函證

10 受查者科目餘額事實上存有重大誤述，但抽樣結果卻顯示無重大誤述，因而導致查核人員形成錯誤結論之風險為： (A)過度信賴風險 (B)信賴不足風險 (C)不當接受風險 (D)不當拒絕風險

11 查核人員對現金支付之核准情形作控制測試時，通常會採用何種抽樣方法？ (A)分層抽樣 (B)變量抽樣 (C)屬性抽樣 (D)系統抽樣

12 下列那一項內部控制組成要素，是其他四項要素之基礎，為有效內部控制所必須者？ (A)控制環境 (B)受查者之風險評估流程 (C)控制作業 (D)控制之監督

13 查核人員發現受查者將查核年度次年一月份第一周所收到的應收帳款，提前於查核年度年底入帳，借記現金、貸記應收帳款，此一作法對財務報表之影響如何？ (A)流動比率高估、營運資金不受影響 (B)流動比率與營運資金皆高估 (C)營運資金高估、流動比率不受影響 (D)流動比率與營運資金皆不受影響

14 查核人員可用以查核期末存貨是否有瑕疵、滯銷及過時廢品的方法很多，惟下列何者可能最為無效？ (A)來回觀察廠區 (B)索取投保火險的保險契約書 (C)檢視存貨明細帳，注意是否有流動遲緩之情況 (D)詢問銷售業務人員瑕疵、滯銷及過時廢品等狀況

15 下列何種情況不會影響會計師的獨立性？ (A)會計師同時提供查核及鑑價服務予受查者 (B)會計師與受查者間有不重大的直接財務利益 (C)協助處理受查者與稅捐機關的租稅爭議 (D)會計師與受查者間發生法律訴訟

16 查核人員以分析性程序查核投資收益是否與所持有證券之相關利息、股利定期相互調節，該查核程序與長期投資的那一項聲明有關？ (A)完整性 (B)存在或發生 (C)評價或分攤 (D)表達與揭露

17 查核人員進行庫藏股交易之查核，必須查核下列何項？ (A)董事會議事錄 (B)股票簽證機構 (C)營利事業登記證 (D)公司章程及營業細則

18 依據職業道德規範公報第 10 號之規定，下列何者會受到自我利益、自我評估、辯護、熟悉度及脅迫而有所影響？ (A)正直 (B)獨立性 (C)公正客觀 (D)保守性

19 下列內部稽核職責之敘述何者錯誤？ (A)內部稽核需檢查及保護資產安全之措施是否適當 (B)內部稽核需檢查各項營運活動是否按照既定計畫進行，並達成預期目標 (C)內部稽核之職責僅調查內部控制是否持續有效運作，而改善之建議則由會計師提出 (D)內部稽核需檢查各項資源之運用是否有效率

20 依我國審計法規定，下列何者不是審計之職權？ (A)政府預算執行之監督 (B)稽察財物及財政上之不法或不忠於職務之行為 (C)考核財務效能 (D)政府預算之審議

申論題 (8)

一、查核人員於財務報表發布日後始獲悉某事實，而該事實若於查核報告日即獲悉，可能導致會計師修改查核報告時，若管理階層修改財務報表，查核人員應如何更新查核報告？（10 分）

二、查核人員觀察存貨盤點前，應評估受查者存貨盤點計畫能否確定存貨數量及狀況。通常此項計畫包含那些項目？（15 分）

三、關於無形資產及商譽之查核，查核人員若擬採用專家工作所編製之資訊作為查核證據，以回應財務報表聲明之重大不實表達風險，則查核人員應考量的事項或應執行的程序有那些？（10 分）

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