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109年 - 109 中華財政學會 實用級：稅務會計實務#84228

科目：稅務會計實務 | 年份：109年 | 選擇題數：50 | 申論題數：0

試卷資訊

所屬科目：稅務會計實務

選擇題 (50)

1.依稅捐稽徵法之規定，財政部發布解釋函令，如不利於納稅義務人者，下列有關效力之規定，何者錯誤？ (A)一律追 溯原法條生效日 (B)自發布日起發生效力 (C)自財政部指定之將來一定期日起發生效力 (D)於發布日期，應核課而未核課之稅捐及未確定案件，不適用該變更後之解釋函令。
2.老李所欠債務計有：欠繳所得稅50萬元、欠銀行卡債10萬元、民間借貸之債務100萬元。假設老李僅有30萬元財產，請 問依稅捐稽徵法規定，該如何償還上述債務？ (A)按比例分別償還 (B)先償還卡債 (C)先清償欠繳之所得稅 (D)先償 還卡債及部分所得稅。
3.依稅捐稽徵法規定，涉及租稅事項之法律，其解釋應本於租稅法律主義之精神，依各該法律之立法目的，衡酌經濟上 之意義及何項原則為之？ (A)政治上之和平原則 (B)社會輿論之共識原則 (C)文化內涵之外溢原則 (D)實質課稅之公 平原則。
4.某年度綜合所得稅結算申報截止日5月31日（週六)，小張於次月3日（週二)才前往申報。請問國稅局受理後，能否加 罰？ (A)加計1%滯納金 (B)加計2%滯納金 (C)加計1%滯納金及2天利息 (D)未達加罰要件。
5.甲已於108年5月30日依法申報綜合所得稅，且無故意逃漏稅捐之情事，其核課期間至何時截止？ (A)113年12月31日 (B)113年5月29日 (C)113年5月30日 (D)113年5月31日。
6.甲公司國內總公司108年度所得額為200萬元，在Ａ國分支機構當年度所得額為100萬元，已納當地所得稅22萬元，甲公司108年度實際應納之營利事業所得稅為： (A)34萬元 (B)40萬元 (C)57.5萬元 (D)74萬元。
7.美商快樂影片公司臺灣分公司本年度在中華民國境內出租影片收入5,000萬元，營業費用500萬元，非營業收入100萬元， 非營業損失200萬元。依所得稅法規定，應申報所得額若干？ (A)750萬元 (B)2,150萬元 (C)2,500萬元 (D)4,400萬元。
8.營利事業對下列何者所為之捐贈，有金額限制？ ①捐贈經政府登記有案之體育團體 ②對私立學校興學基金會指名學 校之捐贈 ③捐贈偏遠地區舉辦文化創意活動 ④經由慈善機關、團體對災區受災居民救助及重建之捐贈： (A)①②③ (B)②③④ (C)②③ (D)①②④。
9.依查核準則規定，營利事業外銷損失每筆在新臺幣多少元以下者，免檢附國外公證或檢驗機構出具之證明文件？ (A)200,000元 (B)300,000元 (C)400,000元 (D)900,000元。
10.依據所得稅法規定，營利事業的下列那些支出，不得列為費用或損失？ ①違反稅法規定，經加徵滯報金 ②支付給員 工之資遣費 ③違反其他法令規定而被處罰鍰者 ④未實現之投資損失 ⑤已實現之匯兌損失： (A)①③④⑤ (B)②③④ (C)①③④ (D)②④⑤。
11.乙公司106年獲配不計入所得額課稅之股利700萬元，該年度經稽徵機關核定虧損為1,000萬元。108年度純益額為1,200 萬元，則依所得稅法規定，申報108年度營利事業所得稅時，可扣除之虧損為多少元？(106年、108年度皆經會計師簽 證申報) (A)300萬元 (B)700萬元 (C)1,000萬元 (D)1,200萬元。
12.甲商號為非屬小規模營利事業之獨資組織，依現行所得稅法規定之申報義務，下列何項申報無須辦理？ (A)營利事業 所得稅結算申報 (B)營利事業所得稅暫繳申報 (C)各類所得扣繳申報 (D)營利事業所得稅清算申報。
13.為反制營利事業藉由不當安排以達避稅之目的，現行所得稅法規定四項追稅措施，下列何者已經行政院正式公告施 行？ ①移轉訂價之查核 ②反資本弱化之規範 ③受控外國公司法則 ④實際管理處所之認定： (A)①②③④ (B)①②③ (C)③④ (D)①②。
14.奇異公司去年度期末備抵呆帳有貸餘5萬元，本年度應收帳款餘額500萬元，應收票據餘額300萬元，本年度實際並未發 生呆帳。則根據所得稅法規定，本年度期末可提列之呆帳為為若干？ (A)8萬元 (B)5萬元 (C)3萬元 (D)7萬元。
15.甲公司本年初購入成本350萬元之乘人小客車作為董事長座車，採平均法按耐用年限5年提列折舊，估計殘值50萬元。 依現行所得稅法規定，甲公司結算申報本年度營利事業所得稅時，應列報折舊費用為多少元? (A)600,000元 (B)416,667 元 (C)400,000元 (D)428,571元。
16.永平公司之總公司設在臺北市，並於紐約及東京分別設有分公司，設上一期在臺北市之營業收入為100萬元，而在紐約 與東京之營業收入分別為120萬元與80萬元。試問其上一期應計銷項稅額之銷項收入為多少？ (A)100萬元 (B)180萬元 (C)220萬元 (D)300萬元。
17.王同學在網路上購買由日本Z公司開發的新遊戲，付款後取得授權密碼以線上下載方式取得，該款遊戲在台熱銷超過千 萬元，惟Z公司在我國並無固定營業場所。請問此交易應由何人報繳我國的營業稅？ (A)王同學 (B)Z公司 (C)若王同 學未報繳，再由Z公司報繳 (D)此交易無須報繳我國營業稅。
18.下列為汽車經銷商購買汽車之進項稅額，那一項得扣抵銷項稅額？ (A)試乘車 (B)董事長座車 (C)購入供員工年終摸彩之汽車 (D)接送員工用9人座小汽車。
19.得意公司為一中古車商，適用加值及非加值型營業稅法第四章第一節規定計稅之營業人。日前從小明處購進中古轎車一台，購入成本為420,000元，其後按315,000元（含稅）出售，請問此筆中古車之銷售，在申報營業稅時，可以用來扣抵銷項稅額的進項稅額是多少？ (A)0元 (B)15,000元 (C)20,000元 (D)21,000元。
20.一般稅額計算營業人出租財產收有押金$1,260,000，該年一月一日郵政定期儲金之一年期固定利率為2%，則營業人每月應設算之租金收入為：(A)2,000元 (B)2,100元 (C)2,205元 (D)2,520元。
21.營業人發行商品禮券，禮券上已載明憑券兌付一定數量之貨物者，應於何時開立統一發票？ (A)兌付貨物時 (B)出售禮券時 (C)銷售貨物當日彙總 (D)訂貨時。
22.依商業會計處理準則規定，分期付款銷貨之未實現收入應如何於報表中列示？ (A)列為銷貨收入之加項 (B)列為負債之加項 (C)列為銷貨收入之減項 (D)列為應收帳款之減項。
23.台北公司在今年以一筆定期存款作質押品，向銀行借款，至於該筆存款所擔保之借款，被台北公司歸屬為短期負債。在台北公司資產負債表上，依商業會計處理準則第15條規定，該筆存款應如何表達？ (A)現金 (B)短期性之投資 (C)其他流動資產 (D)其他資產。
24.商業會計法規定，商業支出達一定金額以上時，應使用A支票、B匯票、C本票、D郵票、E活期存款提款單、F現金、G轉 帳、H股票、I電匯。前述正確的有幾項？ (A)4項 (B)5項 (C)6項 (D)7項。
25.商業之財務報表，除有關未結會計事項者外，應於年度決算程序辦理終了後，至少保存幾年？ (A)3年 (B)5年 (C)7年(D)10年。
26.進口設備一部，共支付：購價$200,000，進口關稅$2,000，安裝費$1,500，試車費$1,000。依商業會計法規定，則購入時，應借記設備之金額為： (A)$200,000 (B)$202,000 (C)$203,500 (D)$204,500。
27.北臺公司接受捐贈得到機器一部，該機器成本$1,000,000，累計折舊$300,000，公允價值$900,000。依商業會計法規定，請問該機器之入帳金額為何？ (A)$1,000,000 (B)$700,000 (C)$900,000 (D)按機器狀況適時評價。
28.依商業會計法規定，下列何者不得列為費用或損失？ ①員工紅利 ②董監酬勞 ③具負債性質特別股股利 ④員工退休 金 ⑤股東股利： (A)①②③④⑤ (B)①②⑤ (C)②③⑤ (D)⑤。
29.依商業會計法之規定，會讓商業負責人、主辦及經辦會計人員（或代客記帳業者）被處五年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣六十萬元以下罰金的情事，主要係因下列那些事項？ ①以明知為不實之事項而填製會計憑證 ②故意毀損應保存之會計憑證與帳簿、報表 ③偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數 ④故意遺漏會計事項不為記錄，使財務報表不實 ⑤利用不正當方法，使財務報表發生不實之結果： (A)①②③④⑤ (B)①②④⑤ (C)①②⑤ (D)③④⑤。
30.依商業會計法規定，財務報表包括下列何者？ (A)資產負債表、綜合損益表 (B)資產負債表、綜合損益表、現金流量表 (C)資產負債表、綜合損益表、權益變動表 (D)資產負債表、綜合損益表、現金流量表、權益變動表。
31.獨資合夥組織適用以下會計原則及相關會計法令之優先順序為： A.商業會計法 B.商業會計處理準則 C.企業會計準則 公報 D.企業會計準則公報之解釋 E.國際財務會計準則公報 F.會計學理 G.權威團體發布之會計文獻： (A)C→B→A→E→D→G→F (B)B→C→A→E→D→G→F (C)A→B→C→D→E→F→G (D)B→A→C→E→D→G→F。
32.公司編製憑證、帳務處理及報表編製，必須依何項規定辦理？ ①所得稅法 ②營利事業所得稅查核準則 ③公司法 ④商業會計法 ⑤一般公認會計原則： (A)①②③④⑤ (B)①②④⑤ (C)①③④⑤ (D)③④⑤。
33.依商業會計處理準則第2條規定，公開發行公司所適用的會計原則及相關會計法令如右： 1.商業會計法 2.證券交易法 3. 公司法 4.商業會計處理準則 5.證券發行人財務報告編製準則 6.企業會計準則公報之解釋 7.企業會計準則公報；其適用 之優先順序為？ (A)1→2→3→5→4→7→6 (B)2→3→1→5→4→7→6 (C)3→2→1→5→4→7→6 (D)2→1→3→5→4→7→6。
34.商業會計處理準則第14條規定，商業之權益可分為下列哪幾類？ ①資本（或股本） ②資本公積 ③保留盈餘（或累積虧損） ④長期股權投資未實現損益 ⑤累積換算調整數 ⑥庫藏股 ⑦其他權益： (A)①②③④⑤ (B)②③④⑤⑥ (C)①②③④⑥ (D)①②③⑥⑦。
35.依商業會計處理準則規定，應付公司債折價攤銷會有下列何種正確影響？ (A)提高利息支出 (B)提高利息費用 (C)降低 利息費用 (D)降低利息支出。
36.若丙公司於稽徵機關查核時已依限提示全部帳簿憑證，並經查核相符，則本年度課稅所得額應為： (A)－240萬元(B)－250萬元 (C)－260萬元 (D)－270萬元。
37.若丙公司全部帳簿憑證均未提供，則本年度課稅所得額應為： (A)120萬元 (B)130萬元 (C)140萬元 (D)150萬元。
38.若丙公司已提示去年度全部帳簿憑證供核，除有關營業成本之商品進、銷、存無法勾稽查核外，其餘查核相符，則本 年度課稅所得額應為： (A)100萬元 (B)120萬元 (C)180萬元 (D)－150萬元。
39.如丙公司誤將屬於製造費用80萬元歸列於營業費用，其期末在製品應分攤增加數為： (A)24,000元 (B)32,000元(C)48,000元 (D)56,000元。
40.承題39，其期末製成品應分攤增加數為： (A)32,000元 (B)38,000元 (C)48,000元 (D)56,000元。
41.銷項稅額： (A)0元 (B)50,000元 (C)500,000元 (D)550,000元。
42.可扣抵之進項稅額： (A)600,000元 (B)560,000元 (C)470,000元 (D)130,000元。
43.溢付(或應納)稅額： (A)應納稅額100,000元 (B)應納稅額60,000元 (C)溢付稅額100,000元 (D)溢付稅額160,000元。
44.應退稅額： (A)160,000元 (B)150,000元 (C)60,000元 (D)50,000元。
45.留抵稅額： (A)10,000元 (B)50,000元 (C)100,000元 (D)160,000元。
46.國內某公司每月銷售額未種類達新臺幣20萬元，是否應適用商業會計法？ (A)應適用 (B)不適用 (C)股份有限公司應適用，其他之公司可不適用 (D)經主管機關核准者可不適用。
47.張三與李四每人各出資新臺幣2萬元開一家麵店，開張三個月就創下新臺幣百萬元銷售額。試問依商業會計法規定，該 麵店是否適用商業會計法？ (A)適用 (B)不適用 (C)部分適用 (D)無法判定。
48.下列何者得不適用商業會計法之規定：①免用統一發票之小規模之合夥或獨資商業 ②使用統一發票之合夥或獨資商業 ③信用合作社 ④小規模公司 ⑤公營事業公司主辦會計人員之任免 ⑥學校： (A)①②③④⑤⑥ (B)①⑤⑥ (C)①②③④⑥ (D)①②⑤⑥。
49.商業會計法排除小規模合夥及獨資商業之適用，其主要理論基礎為： (A)可瞭解性 (B)可靠性 (C)一致性 (D)成本效 益之限制。
50.依商業會計法規定，下列何者適用商業會計法？ (A)公有事業機關 (B)中間性社團法人 (C)典當業 (D)財團法人。

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