112年 - 112-2 證券投資分析人員：會計及財務分析#116243

選擇題 (28)

10. 某公司發行面額$100,000，利率 7%，5 年期的公司債，該公司債每年 6 月 30 日及 12 月 31 日支付利息，發行價格為$97,947，隱含公司債發行的市場利率為 7.5%。公司採用有效利率法攤銷溢折價，則首次支付利息時所認列的利息攤銷的折價金額為： (A)$0 (B)$173.01 (C)$378.67 (D)$2,053

11. 下列會計項目何者後續可能重分類至本期淨利？ (A)透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具未實現評價損益 (B)透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具未實現評價損益 (C)無形資產與不動產重估增值 (D)確定福利計畫再衡量數

12. 下列敘述何者為是？ (A)資產報酬率為假設沒有借錢時（但實際有借錢）的權益報酬率 (B)資產報酬率的計算方式為淨利除以平均資產 (C)公司若以舉債替代發行新股，則權益報酬率一定會增加 (D)選項ABC皆非

13. 下列何者為是？ (A)公司自由現金流量(FCFF) = 淨利 + 折舊與攤銷費用 − 資本支出 − 營運資金的增加 (B)公司自由現金流量(FCFF) = 淨利 + 折舊與攤銷費用 − 資本支出 + 營運資金的增加 (C)公司自由現金流量(FCFF) = 淨利 + 利息費用 × (1 – 稅率) + 折舊與攤銷費用 − 資本支出 − 營運資金的增加 (D)公司自由現金流量(FCFF) = 淨利 + 利息費用 × (1 – 稅率) + 折舊與攤銷費用 − 資本支出 + 營運資金的增加

14. 水源公司 X1 年 1 月 1 日退休金計畫資產公允價值為$2,400,000，確定給付義務現值為 $2,880,000，X1 年度服務成本為$400,000，利息成本為$192,000，退休基金提撥數為 $520,000，X1年計畫資產實際報酬為$152,000。確定給付義務現值為$2,960,000，則 X1 年底計畫資產公允價值為多少？ (A)$2,220,000 (B)$2,360,000 (C)$2,420,000 (D)$2,560,000

15. 請問金融資產不包括下列何者？ (A)將以或可能以企業本身權益工具交割之合約，且該合約係將非以或可能非以固定金額現金或另一金融資產交換變動數量企業本身權益工具之方式交割之衍生工具 (B)將以或可能以企業本身權益工具交割之合約，且該合約係企業有或可能有義務收取變動數量企業本身權益工具之非衍生工具 (C)以按潛在有利於企業之條件與另一企業交換金融資產或金融負債之合約權利 (D)另一企業之權益工具

16. 忠孝公司於 X1 年 1 月 1 日以$30,000,000 取得仁愛公司全部流通在外普通股。X1 年 1 月 1 日仁愛公司淨資產之帳面金額為$21,000,000，可辨認淨資產公允價值為$22,000,000。請問忠孝公司應認列之商譽金額為多少？ (A)$0 (B)$8,000,000 (C)$9,000,000 (D)選項ABC 皆非

17. 莞紗公司 X1 年 1 月 1 日流通在外普通股股數為 800,000 股。該公司 X1 年 1 月 1 日時有以前依面額發行之 5%可轉換公司債 18,000 張，每張面額$100，每張可轉換成 5 股普通股，X1 年無實際轉換發生。X1 年度淨利為$5,000,000，稅率為 25%。請問莞紗公司 X1 年之稀釋每股盈餘為多少？ (A)$5.07 (B)$5.15 (C)$5.27 (D)$5.69

18. 華山公司 X1 年之淨利為$5,000,000，折舊與攤銷費用為$800,000，出售固定資產利益為$680,000，投資公司債折價攤銷為$190,000，應付公司債溢價攤銷為$220,000。當年度應收帳款增加$170,000，存貨增加$690,000，遞延所得稅資產增加$240,000；應付帳款增加$320,000，遞延所得稅負債增加$250,000。除此之外，假設無其他資料，請問華山公司 X1 年營業活動之現金流量為多少？ (A)$3,820,000 (B)$3,960,000 (C)$4,180,000 (D)$4,360,000

19. 下列為蛟龍公司 X1 年及 X2 年 12 月 31 日之所得稅相關資料：

假設蛟龍公司 X1 年底的本期所得稅負債已於 X2 年初支付，請問蛟龍公司 X2 年應認列之所得稅費用金額為何？(A)$628,000 (B)$696,000 (C)$716,000 (D)選項ABC皆非

20. 竹林公司於X1年1月1日取得七賢公司10%股權，並於X2年10月1日再取得七賢公司30%股權，若七賢公司於X2年7月31日發放現金股利，請問竹林公司X2年度投資七賢公司應認列的投資收益為何？ (A)七賢公司 10 月至 12 月淨利的 40% (B)七賢公司 10 月至 12 月淨利的 40%，減去發放現金股利的 10% (C)七賢公司 1 月至 9 月底淨利的 10%，加上 10 月至 12 月淨利的 40% (D)七賢公司 1 月至 9 月底淨利的 10%，加上 10 月至 12 月淨利的 40%，減去發放股利的 10%

21. 路遙公司於X1年3月1日支付$308,000，取得面額$300,000、利率6%之公司債，所支付的款項中包含應計利息$3,000。路遙公司將該公司債分類為透過損益按公允價值衡量證券投資。公司債的到期日為X3年6月30日，付息日為每年6月30日及12月31日，X1年12月31日，該公司債的公允價值為$305,000。路遙公司X2年8月1日出售公司債共得款$311,000，假設手續費為$0。請問X2年路遙公司綜合損益表上證券投資之處分損益為多少？ (A)$0 (B)利益$3,000 (C)利益$6,000 (D)利益$11,000

22. 天風公司於X1年1月1日以分期付款銷貨方式出售售價為$283,395、成本為$210,500的空調系統一台給地雷公司。X1年1月1日收到現金$120,000，餘款係自X2年1月1日開始，分三期（一期為一年）每期收取$60,000。假設分期付款利率為5%。地雷公司X2年1月1日付款後， X3年1月1日即未再付款，後來天風公司將原商品收回，估計其公允價值為$77,000。請問地雷公司之違約對天風公司帶來的損失為多少？ (A)$40,143 (B)$41,396 (C)$42,287 (D)$42,935

23. 東爺公司於X1年1月1日以營業租賃方式出租一設備予西牘公司，租期為三年。約定每年租金收入為$570,000，簽約時西牘公司支付押金$100,000給東爺公司，並約定租期屆滿時返還該設備，簽約時三年期銀行定存利率為3%，則東爺公司X1年損益表之租金收入為多少？ (A)$570,000 (B)$571,000 (C)$573,000 (D)$576,000

24. 天山公司欲以毛利率法估計X1年3月31日之存貨餘額，該公司之售價平均而言為成本加成25%，相關的會計資料如下：

則以毛利率法估計之3月31日存貨餘額為多少？ (A)$368,000 (B)$397,000 (C)$428,000 (D)$431,000

25. 公開發行公司有下列何者情形之一者，應依「關係企業合併營業報告書關係企業合併財務報表及關係報告書編製準則」規定編製關係企業合併營業報告書及關係企業合併財務報表（但有相關事證證明無控制與從屬關係者，不在此限）？ (A)對他公司依合資經營契約規定，擁有經營權者 (B)對他公司資金融通金額達他公司總資產之四分之一者 (C)對他公司背書保證金額達他公司總資產之四分之一者 (D)選項ABC皆是

26. 根據「關係企業合併營業報告書關係企業合併財務報表及關係報告書編製準則」，關係企業概況中的關係企業組織圖包括： (A)控制公司與從屬公司 (B)相互投資公司 (C)從屬公司與從屬公司 (D)選項ABC皆是

27. 大安公司以租賃方式取得一台伺服器，租約之內容如下：租期四年，每年年初給付租金 $200,000。伺服器之平日維護由出租人負責，維修費用每年為$20,000。伺服器之耐用年限為六年，租期屆滿時歸還出租人。租賃開始日承租人之增額借款利率為9%，出租人之隱含利率為12%，此影印機之公允價值為$779,000。請問大安公司租賃開始日應認列之使用權資產金額為多少？ (A)$612,329 (B)$622,576 (C)$631,708 (D)$642,860

28. 平方公司於 X1 年的 12 月 31 日發行 600 萬股普通股。在 X2 年的 7 月 1 日，又發行了 100 萬股普通股（現金增資），此外，平方公司在 X2 年的開始及結束時均有未行使的認股權，可以以每股 15 元的價格購買 80 萬股普通股。平方公司的普通股在 X2 的平均市價為 20 元。請問於 X2 年底時計算稀釋每股盈餘的股數為多少？ (A)6,200,000 (B)6,500,000 (C)6,700,000 (D)7,200,000

申論題 (6)

(1) 如果成長率為 5%，權益報酬率(ROE, return on equity)為 15%，則大佳公司的合理市價淨值比為多少？(4 分)

(2) 如果成長率為 5%，當權益報酬率為多少時才能得到大佳公司目前的市價淨值比？(3 分)

(3) 如果權益報酬率為 15%，大佳公司的成長率為多少才能維持目前的市價淨值比？(3 分)

2. 假設大宇公司於 X1 年底有一投資計畫，預計生產溫度計，假設相關投資的廠房及設備可立即建好，其名目成本為兩億元，產能為每年兩百萬個，預計於 X2 年初開始生產，該廠房設施可使用三年，殘值為八百萬元（名目數字）。在 X1 年底溫度計的售價為每支一百元（名目），變動成本（含原料及人工）為每個 36 元（名目）。溫度計之售價及變動成本預計在未來均以每年 10%的速度成長。所得稅率為 25%。大宇公司採用的直線法攤提折舊，名目的折現率為 20%，再假設收入及費用均於每年的年底發生。請問此計畫的淨現值(Net present value)為多少？(10 分)

(1)當該工程合約之承諾為隨時間逐步滿足之單一履約義務，且假設採已發生成本對預期總成本之比例衡量履約義務完成程度時，興安公司三年度各應認列多少工程損益？

(2)當興安公司對於該橋樑工程合約無法合理衡量其履約義務之完成程度時，又知 X1 年至 X3 年已發生之工程成本預期均可全部回收，X2 年 12 月 31 日估計整體之完工很有可能會損失$600,000，則興安公司三年度各應認列多少工程損益？(5 分)

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