【已刪除】複選題
23 高雄公司於 20X1 年 12 月 31 日發行可轉換公司債，面額$100,000，發行金額$110,000，直接交易 成本$2,200。已知當日不含轉換權之公司債公允價值為$90,000，轉換權之公允價值為$30,000。若發 行日負債組成部分之課稅基礎等於負債及權益組成部分原始帳面金額之合計數，稅率為 20%，對財 務報表項目之淨影響為何？
(A)手續費$2,200
(B)應付公司債淨額$88,350
(C)遞延所得稅費用$3,980
(D)資本公積－可轉換公司債$19,450 遞延所得稅負債$3,890

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詳解 (共 3 筆)

#1135627
本題考選部後來一律送分

題目算法應該如下 :

現金　　　　　　　110,000
應付公司債折價　　  10,000
　應付公司債　　　　　　100,000
　資本公積－認股權　　　  20,000

2,200*90,000/110,000=1,800   ;   2,200-1,800=400
(※考選部當時作法為直接用公允價值分攤交易成本
2,200*90,000/120,000=1,650  ;  2,200-1,650=550
但這種分攤方式，應該沒辦法表達可轉換公司債負債及權益的實際狀況......)

應付公司債　　 　1,800
資本公積－認股權　400
　現金　　　　　　　　2,200

(A)0
(B)88,200
(C)0
(D)19,600*80%=15,680
(E)課稅基礎等於負債及權益組成部分原始帳面金額
課稅部分 : 88,200+19,600=107,800
帳上部分 : 一般不會把權益部分也記入公司債課稅，故僅有88,200
因此，課稅基礎承認的債較高，代表今年少繳稅，未來需多繳稅
記 : 遞延所得稅負債 19,600*20%=3,920

(用考選部的分攤方式可得答案B、E)
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#1135628
考選部本題送分http://ppt.cc/HVVDa

題目選項亦有誤
(A)手續費$2,200 
(B)應付公司債淨額$88,350 
(C)遞延所得稅費用$3,980 
(D)資本公積－可轉換公司債$19,450 
(E)遞延所得稅負債$3,890
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#1085724
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