試題詳解

17 甲公司於 X1 年 1 月 1 日發行 5 年期之附賣回權可轉換公司債，共得款$1,020,000，該公司債 面額$1,000,000，票面利率 4%，每年 12 月 31 日付息。自發行日後一年起至到期日前六個月 止，每張面額$1,000 之公司債可轉換成面額$10 之普通股 20 股，且持有人得於 X3 年 1 月 1 日要求甲公司按 110 之價格買回公司債，逾期賣回權即失效。公司債發行當日，市場上相同 條件之不附賣回權及轉換權公司債之公允價值為$915,753，賣回權公允價值為$50,000，轉換 權公允價值為$65,000。若賣回權與不附賣回權及轉換權公司債並非緊密相聯，則 X1 年 1 月 1 日甲公司發行公司債之分錄應包括何者？
(A)借記：應付公司債折價$34,247
(B)貸記：應付公司債$965,753
(C)貸記：資本公積—賣回權$50,000
(D)貸記：資本公積—認股權$54,247