17. 甲公司以汽車(成本$105,000，累計折舊$37,500，公平價值$60,000) 並支付現金 $25,000，交換機器設備(成本$180,000，累計折舊$90,000)，若此交換具商業實質， 則甲公司應認列資產交換損益為：
(A)損失$7,500
(B)損失$5,000
(C)利益$7,500
(D)利$5,000

機器設備              85,000

交換損失                7,500

累折-汽車            37,500

                  現金                       25,000

                  運輸設備- 汽車  105,000

? 一、原理：資產交換損益的認列基礎

在「具商業實質」的交換中，會計處理依照 IFRS（國際財報準則） 與 企業會計準則第 19 號 要求：

? 損益的認列 是根據「放棄（give up）資產的公允價值」與「帳面價值」的差額。

也就是說：
交換損益 = 放棄資產的公允價值 - 放棄資產的帳面價值

? 不直接用「取得的資產」去比，只看「你拿出去的東西」值多少與帳上記錄多少。

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? 二、為什麼與「交換的資產價值」無直接關係？

原因在於：
• 交換雙方在「具商業實質」情況下，假設交換的對價總額（舊資產的公允價值 + 現金）≈ 所得新資產的公允價值。
• 會計上損益的確認是要反映「舊資產處分」的效果，而不是「新資產取得」的價值差異。

換句話說：

「損益看放棄資產，成本看取得資產。」