20.下列何者非為金融資產及金融負債互抵之條件？
(A)有法律上可執行之權利將所認列之金額互抵
(B)企業意圖以淨額基礎交割
(C)抵銷權須取決於未來事項
(D)企業意圖同時實現金融資產及清償負債

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統計： A(75), B(100), C(1154), D(102), E(0) #3349114

詳解 (共 2 筆)

#6490671

金融資產及金融負債之互抵
企業若同時符合下列條件時，應將金融資產及金融負債互抵，以淨額列示：

（1） 基本原則
① 企業必須目前有法律上可執行之抵銷權。
② 企業意圖以淨額基礎交割，或同時變現（實現）資產及清償負債，亦即同時交割。
若金融資產已移轉但未除列，則企業不得將該資產與相關負債互抵。
（2）企業必須目前有法律上可執行之抵銷權。此意指該抵
銷權：
① 必須不取決於未來事件發生與否
② 於企業及全部交易對方之下列任一情況下，均必須為法律上可執行：
A. 正常營業過程中；
B. 延滯違約時
C.意圖以淨額基礎「意圖以淨額基礎交割或同時實現資產及清償負債
（3） 若企業能以某一方式清償各金額，而其結果事實上等同淨額交割。此將僅發生於總額交割機制具備銷除信用與流動性風險或導致不重大之信用與流動性風險及於單一交割流程或循環中處理應收款與 應付款之特徵時。
（4） 不符互抵條件之舉例
① 結合數種不同金融商品以模仿單一金融商品之特質（合成商品）。
② 金融商品所產生之金融資產及金融負債具有相同之主要風險（例如遠期合約或其他衍生性商品投資組合中之資產 及負債），但該風險涉及不同之交易對方。
③ 將金融資產或其他資產質押或抵押為無追索權金融負債之擔保品。
④ 債務人為解除債務將金融資產交付信託，且該金融資產尚未經債權人同意用以清償義務（例如償債基金之協議）。
⑤ 產生損失之事項所發生之義務，預期可憑保險合約向第三人請求保險給付。
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