21 甲公司 3～4 月外銷電腦產品銷售額 5,000,000 元，銷售課稅區廠商電腦耗 材定價 4,200,000 元，另將自行生產之電腦（定價 315,000 元，成本 200,000 元）贈與伊甸基金會。相關成本及費用如下：進貨成本 5,500,000 元（不含 稅），發放員工薪資 600,000 元，辦理員工伙食之主副食品 300,000 元，稅 額 15,000 元，倘上開進項均取得合法憑證，則當期甲公司向主管稽徵機關 申請應退還之稅額為何？
(A)應退稅額 250,000 元
(B)應退稅額 95,000 元
(C)應退稅額 65,000 元
(D)應退稅額 60,000 元

1.銷項稅額=5,000,000*0+（4,200,000/1.05*0.05）+（315,000/1.05*0.05）=215,000

2.進項稅額=5,500,000*0.05=275,000

3.溢付稅額=275,000-215,000=60,000

溢付稅額原則上應留抵下期應納營業稅，「因銷售零稅率貨物或勞務而溢付之營業稅」、「因取得固定資產而溢付之營業稅」例外應退還→這兩項構成「應退稅額上限」

4.應退稅額上限=5,000,000*0.05=250,000>溢付稅額60,000

故溢付稅額60,000全數退還

TO~2F同學

捐贈給基金會屬於視同銷售中的無償移轉他人使用，題目給價定315000，反推銷售額:315000/1.05=300,000，銷項稅額:300,000*0.05=15,000

捐贈給基金會的進項稅額為營業稅法#19的非供營業及附屬業務使用的不得扣抵進頊稅額，如果是捐給政府機關.國防勞軍用就可以扣抵進項稅額

銷售課稅區廠商電腦耗材定價 4,200,000 元，要反推銷售額4,200,000/1.05=4,000,000，銷項稅額4,000,000*0.05=200,000

銷項稅額=(420萬/1.05)*0.05+(315,000/1.05)*0.05=215,000

進項稅額=550萬*0.05=275,000

應退或留抵稅額=275,000-215,000=60,000

應退上限=外銷銷售額*5%=500萬*5%=25萬

-->應退稅額60,000 #

考選部答案是D啊…

315000是視為銷售...是銷項...