7. Which of the following is not an element of a system of Quality Control as described in International Standard on Quality Control 1?
(A) Relevant ethical requirements
(B) Control activities
(C) Monitoring
(D) Human resources
(E) Engagement performance

3. 依據審計準則公報第 67 號,下列有關關係人查核特別考量之敘述何者正確? (1) 查核人員通常可透過瞭解受查者所處產業、法規與經濟環境辨認關係人有關資訊。 (2) 受查者以偏離市場行情出售予關係人不動產,查核人員針對財務報表表達及揭露應注重法律形式。 (3) 同時存有具支配性影響之關係人及其他風險因子,即可能顯示存有導因於舞弊之重大不實表達風險。 (4) 辨認出管理階層先前未辨認或未告知查核人員之關係人或重大關係人交易時,查核人員應判斷是否出於故意,以重新評估查核人員對管理階層查詢所作聲明之可靠性。 (5) 管理階層已於財務報表中聲明關係人交易之條款係與一般公平交易之條款相當,查核人員應評估該聲明所依據之重大假設是否合理。 (A) 1、2、4 (B) 2、3、4 (C) 2、4、5 (D) 3、4、5 (E) 2、3、4、5

複選題4. 下列何者係屬查核人員於取得對與會計估計攸關控制之瞭解時,宜考量之事項: (1) 如何確定其所使用資料之完整性、攸關性及正確性。 (2) 建立單一金額估計或金額區間估計以評估管理階層單一金額估計。 (3) 確定截至查核報告日發生之事項是否提供有關會計估計之查核證據。 (4) 受查者作會計估計人員之經驗及專業能力。 (5) 會計估計由適當層級之管理階層複核及核准。 (A) 1、2、4 (B) 1、3、4 (C) 1、4、5 (D) 2、4、5 (E) 2、3、4、5

5. According to the ISA 315 Revised (2019), which of the following are the controls that address risks of material misstatement at the assertion level in the control activities component: (1) controls over journal entries (2) controls related to reconciling detailed records to the general ledger (3) general information technology controls (4) controls that address a risk that is determined to be a significant risk (5) controls that address risk assessed as higher on the spectrum of inherent risk but have not been determined to be a significant risk. (A) 1、2、3、4 (B) 1、2、4、5 (C) 1、3、4、5 (D) 2、3、4、5 (E) 1、2、3、4、5

6. According to ISA 315 Revised (2019), which of the following examples of events or conditions (inherent risk factor) that are most likely relevant to "Complexity" (1) A wide range of possible measurement criteria of an accounting estimate (2) Operations that subject to a high degree of complex regulation (3) Accounting measurements that involve complex processes (4) Pending litigation and contingent liabilities (5) Use of off-balance sheet financing arrangements. (A) 1、2、3 (B) 2、3、4 (C) 2、3、5 (D) 1、2、4、5 (E) 2、3、4、5

8. 關於資訊科技環境之敘述,下列何者正確? (1) 查核人員應採用風險評估程序,對受查者所有內部控制制度組成要素逐一執行瞭解,然而,瞭解受查者內部控制制度中資訊科技系統之使用並非必要,因為並非受查者內部控制制度之每一組成要素均使用某些資訊科技。 (2) 人工作業或自動化作業之特性對查核人員辨認及評估重大不實表達風險,以及據以設計之進一步查核程序,係屬攸關。 (3) 查核人員可能於瞭解與主要交易類別、科目餘額及揭露事項有關之資訊如何流入、流經及流出受查者資訊系統時,同時辨認應用系統及資訊科技之基礎架構。 (4) 當受查者於與財務報表編製攸關之資訊系統使用新興科技時,查核人員於辨認受使用資訊科技之風險影響之應用系統及資訊科技環境之其他層面時,應將該等科技納入考量。 (5) 複雜之資訊科技環境可能包括高度客製化或高度整合之應用系統,受查者可能須有專責之資訊科技部門,於其他情況下,亦可能採用內部或外部服務機構,管理其資訊科技環境中之特定層面或資訊科技流程。 (A) 1、2、3、4 (B) 1、2、4、5 (C) 1、3、4、5 (D) 2、3、4、5 (E) 1、2、3、4、5

9. 對於導致顯著風險之高度估計不確定性,除為符合審計準則公報第 49 號之規定所執行之證實程序外,查核人員應額外評估下列事項: (1) 管理階層如何考量其他替代假設或結果,以及未予採納之理由。 (2) 管理階層所採用重大假設之合理性或適用之財務報導架構之適當應用,與其擬採行之特定作為攸關時,管理階層採行該特定作為之意圖及其執行能力。 (3) 就會計估計之衡量基礎是否遵循編製財務報表所依據之準則,取得足夠及適切之查核證據。 (4) 管理階層所採用之重大假設是否合理。 (5) 就管理階層於財務報表中認列會計估計之決定是否遵循編製財務報表所依據之準則,取得足夠及適切之查核證據。 (A) 1、2、3 (B) 1、2、4 (C) 2、3、4 (D) 1、2、3、4 (E) 2、3、4、5

複選題10. 依據審計準則公報之規定,有關內部控制之敘述正確? (1) 如判斷為顯著風險之相關控制,計畫擬予信賴時,應於當期測試該等控制。 (2) 查核人員評估受查者之風險評估流程是否適當有助於其辨認並評估整體財務報表及個別項目聲明之重大不實表達風險。 (3) 內部控制顯著缺失應與治理單位溝通。 (4) 公司之管理階層負責建置與運作公司的內部控制制度。 (5) 與顯著風險有關之控制,如查核人員不擬信賴則無須進行瞭解。 (A) 1、2、3 (B) 1、2、4 (C) 1、2、5 (D) 1、2、3、5 (E) 1、2、4、5

11. 審計準則公報有關重大性之敘述,下列敘述何者錯誤? (1) 某一事項對財務報表使用者而言是否屬重大之判斷,係以一般使用者對財務報表資訊之需求為考量依據。 (2) 查核人員評估所辨認不實表達對查核之影響時,應首要考量財務報表整體重大性。 (3) 查核人員通常以所選用基準之某一百分比作為決定執行重大性之起點。 (4) 對以營利為目的從事製造之受查者而言,查核人員所選用之繼續營業單位稅前淨利之百分比,通常會比對非以營利為目的之受查者所選用之收入總額或費用總額之百分比為低。 (5) 顯然微小之門檻之設定,是查核人員決定是否累計不實表達之判斷基準。 (A) 1、2、3 (B) 1、2、4 (C) 2、3、4 (D) 3、4、5 (E) 2、3、4、5

12. 依據審計準則公報第 45 號(ISA 230)規定,下列有關查核工作底稿敘述不正確? (1) 查核工作底稿之所有權,除法令或會計師事務所內部契約另有規定者外,屬於主辦會計師。 (2) 查核報告日以後 60 天應完成工作底稿之檔案彙整及歸檔,在此期間可進行未完成查核程序。 (3) 查核工作底稿之保管年限,自查核報告日起算不短於五年。 (4) 初步不完整看法之註記、更正錯誤前之文稿,應列為查核工作底稿以便日後查證。 (5) 查核工作底稿可提供有經驗之查核人員能依會計師事務所品質管制制度執行複核與檢查。 (A) 1、2、3 (B) 1、2、4 (C) 2、3、4 (D) 2、4、5 (E) 2、3、4、5

13. 關於重大不實表達風險之辨認與評估,依據 ISA 315 Revised (2019)下列敘述何者正確? (1) 查核人員辨認並評估整體財務報表之重大不實表達風險之目的在決定適當之查核計畫。 (2) 整體財務報表之重大不實表達風險,特別可能導因於控制環境之控制缺失或外部事件或狀況,例如經濟衰退。 (3) 重大(Material)之交易類別、科目餘額或揭露事項,在某些情況下,可以被查核人員決定為主要(Significant)類別、科目餘額或揭露事項。 (4) 自風險評估程序所取得之查核證據,如提供辨認及評估重大不實表達風險之適當基礎,則可協助查核人員設計因應所評估個別項目聲明重大不實表達風險之進一步查核程序之性質、時間及範圍。 (5) 固有風險光譜之判斷有助於查核人員判斷個別項目聲明之重大不實表達風險是否為顯著風險。 (A) 1、2、4 (B) 2、4、5 (C) 1、2、3、4 (D) 1、2、4、5 (E) 2、3、4、5