8 冬施公司於X1年1月1日以不可取消且不可轉租的條件承租一個廠房4年，每年初支付租金$500,000，該租約屬營業租賃。X2年起該公司因產品與市場變動，將上述廠房閒置，故此租約符合虧損性合約的條件，若 X2年初市場利率為5%，有關上述交易X3年的分錄，下列何者正確？（P_2,5%=1.859410，P_3,5%=2.723248 )
(A)支付租金時借記「租金支出」$500,000
(B)認列利息費用時借記「利息費用」$46,485
(C)認列利息費用時貸記「現金」$20,235
(D)認列利息費用時貸記「廠房租賃損失準備」$23,810

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統計： A(9), B(11), C(3), D(22), E(0) #644370

dusttear

B1 · 2015/08/25

#1139500

X2/1/1 :

廠房租賃損失　　　929,705

　廠房租賃損失準備　　　　929,705

500,000*1.859410=929,705

X2/12/31

利息費用　　　　　46,485

　廠房租賃損失準備　　　46,485

929,705*5%=46,485

X3/1/1

廠房租賃損失準備　500,000

　現金　　　　　　　　　　500,000

976,190-500,000=476,190

X3/12/31

利息費用　　　　　23,810

　廠房租賃損失準備　　　23,810

476,190*5%=23,810