9 甲公司於 X9 年 1 月 1 日向銀行借入美元$20,000，期間為 3 年，年利率 3%，每年付息一次， 該公司之功能性貨幣為新臺幣，已知 X9 年 12 月 31 日之匯率為 31.2，X9 年全年平均匯率為 30.8。假設該公司 X9 年認列之兌換損失金額為$12,240，則 X9 年 1 月 1 日之匯率為何？
(A) 30.5
(B) 30.6
(C) 30.7
(D)無法判斷

1 下列有幾項不符合國際會計準則避險會計規範下之可規避風險？ ①基準利率變動時，按攤銷後成本衡量之金融資產的公允價值變動風險 ②相關信用風險貼水變動時，按攤銷後成本衡量之金融資產的公允價值變動風險 ③匯率變動時，按攤銷後成本衡量之外幣金融資產的公允價值變動風險 ④權益工具（一旦取得時將按公允價值處理並將公允價值之變動列報於其他綜合損益）之預期購買的現金流量風險 (A)一項 (B)二項 (C)三項 (D)四項

2 下列何種嵌入式衍生工具與主合約一定不是「經濟特質與風險明顯緊密關連」？ (A)嵌入於債務主合約之買回、賣回權 (B)嵌入於債務主合約之股票選擇權 (C)嵌入於債務主合約之利率交換 (D)嵌入於租賃主合約之利率交換

3 依據國際會計準則，下列有關期中報導之敘述，何者錯誤？ (A)採用與年度財務報表相同之會計政策 (B)報導頻率必須以每季為基礎 (C)於期中期間未符合資產定義之成本，不得於資產負債表中遞延 (D)期中期間之所得稅費用，應依預期之年度加權平均所得稅率之最佳估計認列

4 母公司出售部分子公司股權投資，但不影響對子公司之控制，則當年度合併綜合損益表應如 何表達？ (A)將母公司個體綜合損益表認列之處分投資損益予以沖銷 (B)此交易為權益交易，不應認列處分投資損益 (C)認列處分投資損益，並列於其他收入項下 (D)認列處分投資損益，並列於非控制權益淨利項下

5 X1 年 1 月 1 日甲公司以$1,040,000 取得乙公司 65%股權，且依可辨認淨資產比例份額衡量非控制權益。當日乙公司權益$1,400,000，包括普通股股本$600,000（面額$10）、保留盈餘 $800,000，且除了有一設備低估$20,000（尚可使用 5 年，採直線法認列折舊）外，乙公司其 餘資產及負債帳面金額均等於公允價值。X2 年 12 月 31 日乙公司權益$1,600,000，包括普通股股本$600,000（面額$10） 、保留盈餘$1,000,000。X3 年 1 月 1 日乙公司以每股$21.2 向非控制權益買回 10,000 股，則甲公司帳列「採用權益法之投資」帳戶應如何調整？(A)增加$11,975 (B)增加$25,230 (C)增加$33,925 (D)增加$44,200

6 甲公司持有乙公司 80%股權並存在控制，收購時淨資產之公允價值高於帳面金額之部分為未 入帳之專利權$100,000，分 5 年攤銷，至 X3 年 12 月 31 日已攤銷 3 年。X3 年 12 月 31 日乙 公司流通在外普通股為 50,000 股，淨資產帳面金額為$400,000。X4 年 1 月 1 日乙公司以每股 $12 增資發行新股 30,000 股，全數由甲公司認購。甲公司取得增資之新股時，其資本公積應 調整： (A)增加$60,000 (B)減少$12,000 (C)減少$15,000 (D)減少$60,000

7 X1 年初甲公司依乙公司可辨認淨資產公允價值之比例份額購入該公司 75%普通股股權而對 乙公司取得控制，並採權益法處理此項投資。當時乙公司各項可辨認資產及負債之公允價值 均等於其帳面金額，且另有面額$10、股利率 8%、累積特別股 50,000 股流通在外，X1 年初 該特別股之公允價值為$640,000。X1 年乙公司之淨利為$275,000，宣告並發放股利$30,000。 X2 年初甲公司以$200,000 取得乙公司 25%特別股股權。此交易甲公司帳上「投資乙公司— 特別股」金額為何？ (A)$150,000 (B)$162,500 (C)$170,000 (D)$200,000

8 甲與乙兩公司於 X1 年底簽定合約，設立由雙方聯合營運之丙公司，甲、乙兩方同意各持有 丙公司之 50%股權，且對聯合營運之資產享有 50%之權益，甲公司使用「資產—聯合營運」 記錄此項協議。甲公司以帳面金額（淨額）$180,000，公允價值$200,000 之設備投入該聯合營 運（丙公司）使用；乙公司則提供丙公司公允價值為$80,000 之產業技術等資產，甲公司另支 付$6,000 之交易成本。對於上述聯合營運，甲公司於 X1 年底之紀錄，下列敘述何者錯誤？ (A)認列處分設備利益$10,000 (B)商譽增加$40,000 (C)設備（淨額）減少$180,000 (D)「資產—聯合營運」增加$140,000

10 臺灣甲公司持有美國乙公司 70%股權數年。已知乙公司功能性貨幣是新臺幣，且 X8 年 12 月 31 日（報導期間結束日）乙公司帳列預付貨款美元$100 係於 X8 年 12 月 6 日支付，當日與 供應商約定，將於 X9 年 1 月 6 日收取 5 單位丙商品。乙公司帳列預付貨款金額應以下列何 日之美元對新臺幣匯率換算後，始可表達在 X8 年 12 月 31 日甲公司及其子公司新臺幣合併 資產負債表上之「預付貨款」？ (A) X8 年 12 月 6 日 (B) X8 年 12 月 31 日 (C) X9 年 1 月 6 日 (D) X8 年 12 月 6 日至 X8 年 12 月 31 日之平均匯率

11 臺灣甲公司持有日本乙公司 100%股權，甲公司功能性貨幣及記帳貨幣均為新臺幣，乙公司功能性貨幣及記帳貨幣分別為新臺幣及日圓。乙公司 X1 年 1 月 1 日存貨成本為日圓$150,000 （購入時匯率 0.32），X1 年度進貨係分三次購入：3 月 28 日日圓$250,000（當時匯率 0.31）、 7 月 2 日日圓$200,000（當時匯率 0.27）及 11 月 15 日日圓$150,000（當時匯率 0.28） 。X1 年12 月 31 日乙公司存貨成本為日圓$20,000。X1 年 1 月 1 日、X1 年 12 月 31 日及 X1 年度平 均之匯率分別為 0.315、0.30 及 0.29。乙公司存貨之成本公式係採先進先出法，則 X1 年度乙 公司財務報表換算為新臺幣後之銷貨成本金額為何？ (A)$215,150 (B)$215,900 (C)$216,500 (D)$219,000

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