(一)計算甲公司 X7 年至 X9 年各年度應認列的薪資費用。（6 分）

一、甲公司於 X1 年底以$1,044,518 買入面額$1,000,000，票面利率 5%， 5 年期，每年 12 月 31 日付息，由乙公司發行之公司債，當時市場利 率為 4%，甲公司將其分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金 融資產，購入時估計 12 個月預期信用損失金額為$10,000。 X2 年底甲公司評估該債券之信用風險已顯著增加，估計存續期間預 期信用損失金額為$60,000。X3 年 1 月 2 日乙公司發生重大意外災 害，乙公司宣稱此事件將嚴重惡化公司財務，甲公司評估該債券投資 已發生信用減損，估計未來期間將無法收取任何利息，但到期時本金 應可完全收回。X3 年底乙公司並未支付利息，甲公司未改變可回收 金額之估計。X4 年底乙公司因新產品開發成功，財務狀況好轉，一 併支付 X3 年積欠利息，計$100,000。甲公司評估乙公司有能力依原 始發行條件支付剩餘本息，估計該債券自原始認列後信用風險並未顯 著增加，估計 12 個月預期信用損失金額為$6,000。 乙公司公司債之公允價值資料如下：  試作：（20 分） X2 年至 X4 年與該債券投資相關之分錄。 （分錄數字四捨五入取整數） 2 期，利率 4%，$1 複利現值=0.92456，$1 普通年金現值=1.88609 3 期，利率 4%，$1 複利現值=0.88900，$1 普通年金現值=2.77509 4 期，利率 4%，$1 複利現值=0.85480，$1 普通年金現值=3.62990

二、甲公司於 X1 年 1 月 1 日將成本$2,800,000，累計折舊$800,000，公允 價值$2,211,245，估計剩餘耐用年限 8 年之設備，以現金$2,392,450 售 予乙公司，隨即與乙公司簽訂承租該設備之租賃協議。自 X1 年 1 月 1 日起承租 4 年，每年年初支付租金$328,000，採直線法折舊。租期 屆滿時機器歸還乙公司且估計機器殘值為$1,000,000，由甲公司全數 保證，甲公司估計需就保證殘值支付乙公司$200,000。乙公司租賃隱 含利率為 4% 且為甲公司所知，甲公司設備之移轉符合銷售之規定。 試作：（18 分） 甲公司 X1 年與該租賃有關之分錄。 （分錄數字四捨五入取整數） 3 期，利率 4%，$1 複利現值=0.88900，$1 普通年金現值=2.77509 4 期，利率 4%，$1 複利現值=0.85480，$1 普通年金現值=3.62990

(二)若 X9 年底總經理選擇領取現金，作甲公司之分錄。（3 分）

(三)若 X9 年底總經理選擇領取股票，作甲公司之分錄。（3 分）

（三）編製(a)至(e)各項錯誤之更正分錄（假設錯誤發現時，X5 年度尚未結帳）。

（二）X5 年底更正錯誤後之資產總額為何？【未列出計算過程者，不予計分】

（一）X5 年度更正錯誤後之稅前淨利為何？【未列出計算過程者，不予計分】

（五）C 公司 X1 年與該債券有關之所有分錄，假設 C 公司分類該債券投資為透過其他 綜合損益按公允價值衡量之金融資產。

（四）C 公司 X1 年與該債券有關之所有分錄，假設 C 公司分類該債券投資為透過損益 按公允價值衡量之金融資產。

（三）C 公司 X1 年與該債券有關之所有分錄，假設 C 公司分類該債券投資為按攤銷後 成本衡量之金融資產。

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