題組內容

四、甲公司於 X10 年 1 月 1 日開始營業，X10 年度、X11 年度及 X12 年度之稅前會計淨利 分別為$1,000,000、$800,000 及$900,000，X10 年至 X12 年稅率均為 25%，自 X13 年 起稅率改為 20%。其他資料如下：  
1. X10 年初購入機器一部，成本$1,800,000，耐用年限 5 年，無殘值，甲公司帳上採 直線法提列折舊，報稅則採年數合計法。 
2. X10 年度稅前會計淨利包含證券交易所得$60,000，依稅法規定證券交易所得免稅。 
3. X11 年度稅前會計淨利包含環保罰鍰$500,000，罰鍰支出於報稅時不得列報。  
4. X12 年 1 月 1 日機器重估公允價值為$1,200,000，產生重估增值$120,000，剩餘年 限為 3 年，無殘值。公司對累計折舊採淨額法處理，重估增值並不影響 X12 年之 課稅所得，稅捐機關亦不調整機器的課稅基礎，甲公司未實現重估增值係於資產 除列時轉列保留盈餘。 
試作：

⑴X10 年及 X11 年有關所得稅之分錄。（14 分）

詳解 (共 1 筆)

詳解 提供者：Sunny Cho

*1.機器：


X10/12/31(25%)X11/12/31(25%)X12/12/31(25%)X13/12/31(20%)X14/12/31(20%)
帳上金額$1,440,000$1,080,000$720,000$360,000$0
稅上金額$1,200,000$720,000$360,000$120,000$0
累計差額$240,000$360,000$360,000$240,000$0
本期認列$240,000$120,000$0($120,000)($240,000)
DTL帳面金額$42,000*$72,000**


*$42,000=$120,000*25%+($120,000)*20%+($240,000)*20%

**$72,000=($120,000)*20%+($240,000)*20%

X10/12/31    所得稅費用                  217,000

                            遞延所得稅負債               42,000

                            應付所得稅                    175,000  [($1,000,000-$60,000)-$240,000]*25%

X11/12/31    所得稅費用                325,000

                             遞延所得稅負債               30,000

                              應付所得稅                   295,000    [($800,000+$500,000)-$120,000]*25%